Amazon y marketplaces: fiscalidad
Amazon FBA Pan-EU: IVA y obligaciones por tener stock en otros países
Si envías mercancía propia a almacenes de Amazon en otros países de la UE, no vendes sin más: haces una transferencia de bienes que en España va exenta y se declara en el modelo 349, y en el país de destino necesitas NIF-IVA propio y tus propias declaraciones. El OSS no sustituye ese registro y el umbral de 10.000 € no te protege cuando vendes desde stock almacenado fuera de España.
El problema
El programa Pan-EU permite que Amazon reparta tu inventario entre almacenes de varios Estados miembros para entregar más rápido. Comercialmente es una ventaja. Fiscalmente, cada vez que tu mercancía cruza una frontera dentro de la UE se genera una operación que hay que declarar, aunque no cambie de dueño.
Según el artículo 9.3.º de la Ley del IVA, enviar bienes propios a otro Estado miembro se asimila a una entrega intracomunitaria. En España está exenta (art. 25.Tres LIVA), pero se declara en el modelo 349 y en el 303. En el país de llegada, la misma operación es una adquisición intracomunitaria tuya. Por eso necesitas NIF-IVA allí (Alemania, Polonia, Chequia, etc.) y debes presentar en ese país las declaraciones que su normativa exija.
Muchos vendedores descubren esto tarde, cuando el almacén ya está lleno y las ventas ya se han producido. Entonces hay que regularizar traslados pasados, solicitar identificaciones fiscales en varios países y reconstruir el informe de transacciones del marketplace línea por línea.
A quién afecta
- Sociedades y autónomos con sede en la península o Baleares que venden en Amazon y activan Pan-EU o envían stock a almacenes de otros Estados miembros.
- Vendedores que han superado, o creen que van a superar, el umbral de 10.000 € de ventas a distancia en la UE y piensan que el OSS lo resuelve todo.
- Sociedades canarias que quieren vender en Europa: Canarias no es territorio IVA de la UE, así que sus envíos a la UE son exportaciones con DUA y no operaciones intracomunitarias.
- Emprendedores extranjeros que operan con una sociedad española y almacenan producto en varios países.
¿Le afecta? Responde cuatro preguntas y mira qué obligaciones probablemente tiene tu tienda.
Paso a paso
Identifica en qué países tendrás stock y qué operaciones generas
Antes de activar el programa, lista los países donde Amazon podría almacenar tu producto. Cada uno exige identificación fiscal propia y sus propias declaraciones de IVA. La normativa de cada país no se resume en una guía española: conviene comprobarla con asesoramiento local o con un asesor que coordine esos registros.
Distingue tres situaciones. El traslado de tu stock de España a otro país es una transferencia de bienes. La venta desde un almacén alemán a un cliente alemán es una entrega interior alemana y se declara en Alemania, no en el 303 ni en el 369. La venta desde un almacén de otro país a un cliente en España es un caso que hay que revisar individualmente, porque puede tratarse de una venta a distancia hacia España o de una entrega desde ese país.
Solicita el alta en el ROI y el NIF-IVA español si aún no lo tienes
El Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) es un censo de la AEAT que te da el NIF-IVA español, es decir, tu NIF con el prefijo ES. Se solicita con el modelo 036: casilla 582 para la solicitud de alta y casilla 584 para la fecha prevista de la primera operación. Según el RGAT, si la AEAT no resuelve en 3 meses la solicitud puede considerarse denegada, así que no conviene dejarlo para el último momento.
El ROI no tiene relación con lo inmobiliario ni con ninguna rentabilidad: es el registro que te habilita para operar dentro de la UE. Comprueba también que tus datos aparecen correctamente en VIES, porque es la herramienta con la que tus contrapartes verifican tu NIF-IVA.
Obtén el NIF-IVA en cada país de destino y presenta allí tus declaraciones
Los traslados de stock no los cubre el OSS. El artículo 163 unvicies de la LIVA limita el régimen de la Unión a las ventas a distancia, a determinadas entregas del artículo 8 bis y a los servicios a particulares. Por tanto, el stock en otro Estado miembro exige registro y declaraciones de IVA en ese Estado, además del 369 si también haces ventas a distancia desde España.
Si vendes desde stock ubicado fuera de España, tampoco puedes apoyarte en el umbral de 10.000 €: según el artículo 73 de la LIVA, no se aplica cuando las ventas salen, en todo o en parte, de un Estado miembro distinto del de establecimiento. Si quieres entender cómo funciona ese umbral en el resto de tus ventas, tienes la guía Umbral de 10.000 euros en ventas a distancia UE: guía OSS.
Declara cada traslado en el 303 y en el 349 con tu NIF-IVA del otro país
El traslado de stock propio de España a otro Estado miembro se declara en la casilla 59 del 303 y en el 349 con clave E, consignando el NIF-IVA propio que tienes en el país de llegada, tal y como indican las instrucciones del 349. Si te falta ese NIF-IVA, el traslado no queda bien declarado.
Las ventas a empresas de otros Estados miembros con NIF-IVA válido en VIES también van en la casilla 59 y en el 349 con clave E. Sin NIF-IVA válido o sin 349, la entrega queda sujeta y no exenta en España. Las ventas a particulares por encima del umbral, o con OSS, tributan en destino y se declaran en el 369 y en la casilla 123 del 303.
Cuadra el informe de transacciones de IVA con tus modelos
El informe de transacciones del marketplace es un fichero del propio Amazon, no un documento oficial, así que sus columnas se leen en el fichero real de cada cuenta. Clasifica cada línea por país de salida y de llegada, por tipo (venta, devolución o traslado de stock), por NIF-IVA del comprador y por quién ingresa el impuesto.
Los cuadres básicos son tres. La suma de entregas y traslados intracomunitarios debe coincidir con la casilla 59 del 303 y con el total de claves E del 349 del periodo. Las ventas a distancia en OSS deben coincidir con la casilla 123 del 303 y con las bases del 369 por Estado de consumo. Y las comisiones mensuales de Amazon deben coincidir con las casillas 10/11 del 303 y con la clave I del 349; el detalle está en la guía Factura de comisiones de Amazon sin IVA: cómo declararla en 303 y 349.
Si tu sociedad es canaria, trata los envíos a la UE como exportaciones
Canarias es para el IVA un territorio tercero (art. 3.Dos.1.º b) LIVA). Lo que sale de Canarias hacia la península o hacia otro Estado miembro es una exportación, y lo que entra en la península es una importación con DUA e IVA a la importación. Nunca es una entrega intracomunitaria, no va en el 349 y no usa las casillas 59 ni 10/11.
Tus declaraciones periódicas de IGIC (modelos 420 y 425) se presentan ante la Agencia Tributaria Canaria, no ante la AEAT. Cómo tributa en destino el stock que pongas en almacenes de otros países requiere un análisis específico del país de que se trate.
Tu caso, revisado por un profesional
Si esta guía describe tu situación, escríbenos y te indicaremos los siguientes pasos para tu empresa.
Plazos
- Modelo 303 trimestral (traslados y entregas intracomunitarias en la casilla 59)
- Del 1 al 20 de abril, julio y octubre. El 4T, del 1 al 30 de enero. Si el último día es inhábil, pasa al siguiente hábil. · fuente
- Modelo 349 mensual
- Los 20 primeros días del mes siguiente. En el calendario de 2026, julio y agosto se presentan juntos el 21/09; el último periodo del año, hasta el 30 de enero. · fuente
- Modelo 349 trimestral
- Es posible si ni en el trimestre ni en los 4 anteriores se superan 50.000 € de entregas y servicios intracomunitarios. · fuente
- Modelo 369 trimestral del OSS (si además haces ventas a distancia desde España)
- Durante el mes siguiente al trimestre; en 2026: 31/01, 30/04, 31/07 y 31/10. No se traslada si el último día es inhábil. · fuente
Errores frecuentes
Creer que el OSS cubre el stock en almacenes de otros países.
El OSS solo cubre ventas a distancia, determinadas entregas del artículo 8 bis y servicios a particulares. Los traslados de stock y las ventas locales desde el almacén exigen NIF-IVA y declaraciones en el país donde está la mercancía.
Aplicar el umbral de 10.000 € cuando el stock está fuera de España.
El umbral no se aplica cuando las ventas salen, en todo o en parte, de un Estado miembro distinto del de establecimiento. Con stock Pan-EU no hay umbral que valga para esas ventas.
Omitir el traslado de stock en el 349 o declararlo sin el NIF-IVA propio del otro país.
Declara cada traslado en la casilla 59 del 303 y en el 349 con clave E, con tu NIF-IVA del Estado de llegada. Revisa el informe de transacciones del marketplace y separa los traslados de las ventas.
Confundir la factura de comisiones de Amazon sin IVA con un error.
Si tu sociedad es peninsular, esa factura viene sin IVA español porque hay inversión del sujeto pasivo: va en las casillas 10/11 y 36/37 del 303 y en el 349 con clave I. Si es canaria, se autoliquida IGIC por inversión en el 420 y no hay 349.
Tratar los envíos desde Canarias como entregas intracomunitarias.
Canarias no es territorio IVA de la UE. Son exportaciones o importaciones con DUA y no se declaran en el 349.
Dar por hecho que la normativa de otros países es igual que la española.
Los registros, plazos y modelos de Alemania, Polonia, Chequia y demás países se rigen por su propia normativa. Compruébalos antes de activar el almacenamiento en cada país.
Mini-diagnóstico en 30 segundos
Marca tus respuestas: la lista se construye en tu navegador y no se guarda.
Resultado orientativo basado en reglas generales; no sustituye el análisis de tu caso.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que tener NIF-IVA en cada país donde Amazon almacene mi stock?
Sí en principio, porque la llegada de tu mercancía al otro Estado miembro es una adquisición intracomunitaria tuya y hay que presentar allí las declaraciones que correspondan. Cómo se solicita y qué exige cada país depende de su normativa, que conviene comprobar caso por caso.
¿Qué diferencia hay entre un traslado de stock y una venta en consigna?
La venta en consigna (artículo 9 bis de la LIVA, clave R del 349) exige un cliente conocido de antemano. No es el caso de FBA, donde Amazon almacena tu producto para venderlo a compradores que aún no existen.
Si vendo desde un almacén en Alemania a un cliente alemán, ¿lo declaro en mi 303 español?
No. Es una entrega interior alemana y se declara en la declaración de IVA de Alemania, no en el 303 ni en el 369. Para tu 303 solo cuentan los traslados desde España y las operaciones que sigan sujetas en España.
¿Puedo evitar todo esto cambiando a un esquema sin stock en otros países?
Si mantienes el stock en España y envías desde aquí, desaparece el traslado de stock. Pasas a las reglas de ventas a distancia, con su umbral de 10.000 €, la opción de tributar en destino y el OSS. Conviene valorar el coste logístico frente a la carga administrativa.
¿Qué pasa si vendo a una empresa de otro país sin NIF-IVA válido?
Falta uno de los requisitos de la exención. Sin NIF-IVA válido en VIES, o sin incluir la operación en el 349, la entrega queda sujeta y no exenta en España. Por eso conviene comprobar el NIF-IVA en VIES y guardar la respuesta.
¿Se considera a Amazon como vendedor y por tanto no tengo que declarar mis ventas?
No en el caso de una sociedad peninsular. El marketplace se trata como proveedor presunto en supuestos concretos del artículo 8 bis de la LIVA, y uno de ellos es el vendedor no establecido en la Comunidad. Una SL peninsular está establecida en la UE, así que declara sus propias ventas.
Fuentes oficiales
- Ley 37/1992 del IVA (LIVA), BOE — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740
- Reglamento del IVA (RD 1624/1992), BOE — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28925
- Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria (RGAT), BOE — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-15984
- Instrucciones del modelo 349, AEAT — https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Procedimiento_ayuda/GI28/instr_mod_349.pdf
- Calendario del contribuyente 2026, AEAT — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/calendario-contribuyente/calendario-contribuyente-2026/calendario-anual.html
- Presentación de autoliquidaciones periódicas del modelo 369, AEAT — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/iva-comercio-electronico/presentacion-autoliquidaciones-periodicas-modelo-369.html
- Ley 20/1991 (IGIC), BOE — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14463
Equipo Consult GlobalLex
Asesoría fiscal, contable y legal para vendedores de Amazon y marketplaces, emprendedores extranjeros y empresas de Canarias. Colaborador social de la AEAT y de la TGSS.
Redactado con asistencia de IA y contrastado, dato por dato, con las fuentes oficiales citadas. Revisado el 9 de octubre de 2026.
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