Amazon y marketplaces: fiscalidad
Modelo 349 en Amazon: cuándo usar clave I y clave E
Si tu sociedad es peninsular y vende en Amazon, el modelo 349 recoge dos tipos de operaciones: las comisiones que te factura Amazon sin IVA español (clave I) y tus entregas o traslados de stock a otro Estado miembro (clave E). Si tu sociedad es canaria, no presentas 349 por ninguna de ellas. Aquí tienes cómo distinguirlas, cuadrarlas con el modelo 303 y no perder plazos.
El problema
Muchos vendedores descubren el modelo 349 cuando ven que la factura mensual de comisiones de Amazon llega sin IVA español. Piensan que es un error de la plataforma y no hacen nada, o la ignoran en la contabilidad. No es un error: el servicio se localiza en España porque tú eres el empresario destinatario (art. 69.Uno.1.º LIVA) y el sujeto pasivo eres tú, por inversión (art. 84.Uno.2.º a) LIVA). Eso te obliga a autorrepercutir el IVA en el 303 y a informar de la operación en el 349 con clave I.
El segundo foco de problemas es el stock. Si envías mercancía propia a un almacén de Amazon en otro país de la UE, no estás vendiendo todavía, pero la ley lo trata como una entrega intracomunitaria (art. 9.3.º LIVA), exenta en España (art. 25.Tres LIVA). Esa operación también va al 349, con clave E, y con tu propio NIF-IVA en el país de destino. Si la dejas fuera, el riesgo es real: una entrega intracomunitaria sin NIF-IVA válido del comprador o sin 349 queda sujeta y no exenta en España.
A esto se suma la duda de la periodicidad: mensual, trimestral y qué pasa con agosto. Y para quien opera desde Canarias, la duda inversa: si hay que presentarlo o no.
A quién afecta
- Sociedades limitadas peninsulares que venden en Amazon y reciben facturas de comisiones de la sociedad europea de Amazon sin IVA español.
- Vendedores peninsulares que venden a empresas de otros Estados miembros con NIF-IVA válido.
- Vendedores peninsulares con stock propio en almacenes de Amazon de otros países de la UE (FBA o Pan-EU).
- Sociedades canarias que quieren saber por qué no presentan 349 y qué modelo les corresponde (el 420 ante la Agencia Tributaria Canaria).
¿Le afecta? Responde cuatro preguntas y mira qué obligaciones probablemente tiene tu tienda.
Paso a paso
Comprueba tu territorio y tu alta en el ROI
Lo primero es saber si tu sociedad está en la península o en Canarias. Canarias no es territorio IVA de la UE (art. 3.Dos.1.º b) LIVA), así que lo que va entre Canarias y la península o entre Canarias y otro país de la UE son exportaciones e importaciones con DUA, nunca operaciones intracomunitarias, y no se declaran en el 349.
Si estás en la península, necesitas estar dado de alta en el ROI, el Registro de Operadores Intracomunitarios de la AEAT. Se solicita con el modelo 036 (casilla 582 para el alta y 584 para la fecha prevista de la primera operación). Tienes el procedimiento en nuestra guía sobre el alta en el ROI. Y si te lo han denegado, mira qué hacer y cómo recurrir.
Declara las comisiones de Amazon con clave I
La clave I del 349 corresponde a las adquisiciones intracomunitarias de servicios localizadas en España y prestadas por empresarios establecidos en otros Estados miembros (art. 79.1.4.º RIVA). Es el caso de las comisiones que te factura Amazon desde Luxemburgo.
En el 303, esas mismas facturas van en las casillas 10 y 11 (devengado) y 36 y 37 (deducible). No las pongas en las casillas 12 y 13, que son para otras inversiones del sujeto pasivo, como las de un proveedor no establecido de fuera de la UE. Cuando se omite el IVA autorrepercutido se incurre en infracción (art. 170.Dos.4.º LIVA). Tienes el detalle en la guía sobre la factura de comisiones de Amazon sin IVA.
Declara entregas y traslados de stock con clave E
Una venta a una empresa de otro Estado miembro con NIF-IVA válido es una entrega intracomunitaria exenta (art. 25 LIVA). Va en la casilla 59 del 303 y en el 349 con clave E. Antes de facturar sin IVA, comprueba el NIF-IVA del comprador en VIES, el censo europeo de operadores, y guarda la consulta. Para la AEAT, esa comprobación sirve de prueba cuando la haces con tu propio NIF-IVA.
El traslado de stock propio a otro Estado miembro también va en la casilla 59 y en el 349 con clave E, indicando tu NIF-IVA en el país de llegada. Para eso necesitas estar identificado allí y cumplir sus propias obligaciones, cuya normativa conviene comprobar con un asesor local. Las ventas a particulares de otros países se declaran por otra vía: ventanilla única (369) y casilla 123 del 303. Consulta la guía del umbral de 10.000 euros y el OSS.
Cuadra el 349 con el 303 antes de presentar
La comprobación más útil es de pura aritmética. La suma de entregas y traslados intracomunitarios del periodo debe coincidir con la casilla 59 del 303 y con el total de claves E del 349. Las comisiones de Amazon deben coincidir en las casillas 10 y 11 del 303 y en la clave I del 349.
Si no cuadran, revisa primero los traslados de stock y las devoluciones, que son los que más se pierden al trabajar con el informe de transacciones del marketplace. Ese fichero no es oficial y sus columnas conviene leerlas sobre el fichero real.
Elige periodicidad y presenta en plazo
El 349 es mensual con carácter general, y se presenta en los 20 primeros días del mes siguiente. Es trimestral si ni en el trimestre ni en los cuatro anteriores se superan 50.000 euros de entregas y servicios intracomunitarios (art. 81 RIVA). No existe un 349 anual. El último periodo del año se presenta hasta el 30 de enero.
Mira el cuadro de plazos más abajo para las fechas de 2026, incluido el caso de julio y agosto.
Lo llevamos por ti
Marketplace Pro
490 € al mes · sin IVA · + cuota de alta de 490 € (pago único)
o 4.900 € al año · Equivale a 408,33 € al mes · Sin cuota de alta
Vendedor en Amazon, Shopify, TikTok Shop o similares con ventas a otros países de la UE.
Plazos
- 349 mensual: periodos de enero a junio, septiembre y octubre (calendario 2026)
- 20/02, 20/03, 20/04, 20/05, 22/06, 20/07, 20/10 y 20/11 · fuente
- 349 mensual: julio y agosto (calendario 2026)
- Julio y agosto juntos el 21/09/2026 · fuente
- 349 mensual: diciembre de 2026 y último periodo del año
- Diciembre, el 30/01; el periodo de noviembre vence el 21/12/2026 · fuente
- 349 trimestral (calendario 2026)
- 4T 2025: 30/01 · 1T: 20/04 · 2T: 20/07 · 3T: 20/10/2026 · fuente
- Traslado al siguiente día hábil si el vencimiento cae en sábado, domingo o festivo (el calendario 2026 ya lo aplica, por eso el 20/09 pasa al 21/09)
- Primer día hábil siguiente · fuente
Errores frecuentes
Considerar un error la factura de comisiones sin IVA español y no autorrepercutirla.
Recuerda que la inversión del sujeto pasivo es la regla para estas comisiones. Declárala en las casillas 10/11 y 36/37 del 303 y en el 349 con clave I.
Poner las comisiones de Amazon en las casillas 12 y 13 del 303.
Esas casillas son para otras inversiones del sujeto pasivo. Las comisiones de un prestador de la UE van en las casillas 10 y 11.
Olvidar los traslados de stock a almacenes de Amazon en otro país como si no fueran una operación.
Trátalos como entrega intracomunitaria: casilla 59 del 303 y 349 con clave E, con tu NIF-IVA del país de destino.
Facturar sin IVA a un cliente de otro país sin haber comprobado su NIF-IVA en VIES.
Consulta VIES antes de emitir la factura y conserva la respuesta. Sin NIF-IVA válido del comprador o sin 349, la entrega queda sujeta y no exenta en España.
Presentar el 349 de una sociedad canaria o incluir en él operaciones con la península.
Canarias no es territorio IVA de la UE. Lo que sale hacia la península es una exportación y lo que entra, una importación con DUA. Las comisiones de Amazon van en el 420. Mira la guía de venta en Amazon desde Canarias.
Dar por hecho que julio vence el 20 de septiembre y que agosto se presenta aparte.
Para el calendario 2026, julio y agosto se presentan juntos el 21/09. Confirma siempre las fechas en el calendario del contribuyente de la AEAT de cada año.
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Resultado orientativo basado en reglas generales; no sustituye el análisis de tu caso.
Preguntas frecuentes
¿Mi sociedad tiene que presentar el 349 si solo recibe las comisiones de Amazon?
Si es peninsular, sí: esas comisiones se declaran como adquisición intracomunitaria de servicios con clave I, aunque no vendas nada fuera de España. Si es canaria, no presentas 349 y autoliquidas IGIC por inversión del sujeto pasivo en el 420.
¿Se presenta el 349 mensual o trimestral?
Es mensual con carácter general. Puedes presentarlo por trimestres si ni en el trimestre ni en los cuatro anteriores se superan 50.000 euros de entregas y servicios intracomunitarios. Si lo superas, vuelves a la periodicidad mensual (art. 81 RIVA).
¿Hay un 349 anual o resumen de fin de año?
No. El último periodo del año se presenta hasta el 30 de enero, pero no existe un 349 anual.
¿Qué pasa si presento el 349 fuera de plazo?
Si lo haces sin requerimiento previo, se aplica el recargo del art. 27 LGT. Además, una entrega intracomunitaria sin 349 puede perder la exención. Si ya te han requerido, la respuesta depende del plazo que figure en la notificación: mira la guía sobre el requerimiento de Hacienda a un vendedor online.
¿Las ventas a particulares de otros países van en el 349 con clave E?
No, esa clave es para entregas a empresas con NIF-IVA y para traslados de stock. Las ventas a distancia a particulares que tributan en destino se declaran en el 369 y en la casilla 123 del 303, si optas por el OSS o superas el umbral.
¿Los traslados de stock a un almacén de otro país se declaran en el 349 aunque no haya venta?
Sí. Son una operación asimilada a la entrega intracomunitaria y se declaran con clave E y tu NIF-IVA del país de destino. Además de España, tendrás obligaciones en ese país, cuya normativa conviene comprobar con un asesor local.
Fuentes oficiales
- Reglamento del IVA (RIVA), arts. 79 y 81 — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28925
- Ley del IVA (LIVA), arts. 9, 25, 69 y 84 — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740
- AEAT: instrucciones del modelo 349 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Procedimiento_ayuda/GI28/instr_mod_349.pdf
- AEAT: calendario del contribuyente 2026 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/calendario-contribuyente/calendario-contribuyente-2026/calendario-anual.html
- AEAT: vencimientos en días inhábiles, sábados y festivos — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/calendario-contribuyente/calendario-contribuyente-2026/recuerde/vencimientos-dias-inhabiles-sabados-festivos.html
- AEAT: instrucciones del modelo 303 (2026) — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/todas-gestiones/impuestos-tasas/iva/modelo-303-iva-autoliquidacion_/instrucciones-2026.html
Equipo Consult GlobalLex
Asesoría fiscal, contable y legal para vendedores de Amazon y marketplaces, emprendedores extranjeros y empresas de Canarias. Colaborador social de la AEAT y de la TGSS.
Redactado con asistencia de IA y contrastado, dato por dato, con las fuentes oficiales citadas. Revisado el 8 de octubre de 2026.
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