Amazon y marketplaces: fiscalidad
Umbral de 10.000 euros en ventas a distancia UE: guía OSS
El umbral de 10.000 euros es un importe conjunto para toda la UE, sin IVA, que suman tus ventas a distancia a particulares y ciertos servicios. Mientras no lo superes, esas ventas tributan en España. Al superarlo, tributas en el país del cliente, y la ventanilla única (OSS) te permite declararlo todo desde España. Hay una excepción importante: si envías desde stock almacenado en otro país de la UE, el umbral no se aplica.
El problema
Si vendes por tu web o a través de un marketplace a consumidores de otros países de la UE, tu duda habitual es en qué país debes declarar el IVA. Para las ventas a distancia intracomunitarias, la regla general es que el impuesto se devenga en destino (art. 68.Tres a) LIVA). El artículo 73 de esa ley introduce una simplificación: un umbral de 10.000 euros.
Ese umbral es un importe conjunto para toda la UE, sin IVA, del año anterior. Suma tus ventas a distancia y los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión y electrónicos prestados a particulares. No es un límite por país, y es un error frecuente tratarlo así.
Si lo superas en el año en curso, tributas en destino desde ese momento. A partir de ahí la operativa cambia: ya no basta con repercutir el IVA español. Tienes que decidir cómo cumplir con cada Estado de consumo, y para eso existe el régimen de la ventanilla única.
Todo esto presupone que vendes desde territorio de aplicación del IVA español. Canarias no es territorio IVA de la UE, y los envíos entre Canarias y la península o cualquier otro Estado miembro son exportaciones e importaciones con DUA, nunca ventas a distancia intracomunitarias.
A quién afecta
- Vendedores de marketplaces con sede en la península o Baleares que envían a consumidores de otros países de la UE.
- Tiendas online propias que venden a particulares europeos desde España.
- Emprendedores extranjeros con sociedad en España que hacen ventas transfronterizas a consumidores finales.
- Vendedores con stock en almacenes de otros Estados miembros (logística del marketplace, por ejemplo), a quienes el umbral no protege.
- Sociedades canarias que venden a consumidores europeos o importan bienes en envíos de bajo valor, que deben revisar su caso por separado porque Canarias queda fuera del territorio IVA de la UE.
¿Le afecta? Responde cuatro preguntas y mira qué obligaciones probablemente tiene tu tienda.
Paso a paso
Clasifica tus ventas por tipo de cliente y país de salida
Separa las ventas a empresarios con NIF-IVA válido de otro Estado miembro (entregas intracomunitarias exentas) de las ventas a particulares (ventas a distancia). Las primeras exigen NIF-IVA válido del comprador, comprobado en VIES, y su inclusión en el modelo 349; sin ello, la entrega queda sujeta y no exenta en España (art. 25 LIVA).
Anota además desde qué país salen físicamente las mercancías. Este dato decide si el umbral te alcanza o no.
Comprueba si el umbral te es aplicable
Suma, sin IVA, tus ventas a distancia y los servicios a particulares citados de toda la UE. Si no superas los 10.000 euros ni los has superado en el año anterior, esas ventas siguen tributando con el IVA español. Si los superas en el año en curso, tributas en destino desde ese momento (art. 73 LIVA).
El umbral no se aplica cuando las ventas salen, en todo o en parte, de un Estado miembro distinto del de establecimiento (art. 73.Uno, tercer párrafo). Con stock en otros países, no hay umbral.
Decide si tributas en destino de forma voluntaria
Aunque no superes el umbral, puedes optar por tributar en destino mediante el modelo 036, con efectos de al menos dos años. El calendario 2026 de la AEAT recoge esa opción para 2027 y 2028 hasta el 31/12/2026 (calendario del contribuyente).
En la práctica conviene valorar si compensa antes de comprometerse dos años: tributar en destino implica gestionar tipos de varios países.
Date de alta en la ventanilla única (OSS) con el modelo 035
El régimen de la Unión es optativo. El alta, la modificación y la baja se tramitan con el formulario 035. El alta produce efectos el primer día del trimestre siguiente, y puede tenerlos desde la primera operación si el 035 se presenta antes del día 10 del mes siguiente a esa operación (AEAT, formulario 035).
En la práctica conviene conservar el justificante de presentación del 035 junto al resto de tu documentación fiscal.
Presenta el modelo 369 cada trimestre y cuadra las cifras
El 369 del régimen de la Unión es trimestral y se presenta durante el mes siguiente al trimestre, aunque no haya operaciones (AEAT, modelo 369).
Las ventas a distancia declaradas en la ventanilla única deben coincidir con la casilla 123 del 303 y con las bases del 369 por Estado de consumo. Revisar este cuadre cada trimestre evita sorpresas.
Si importas en envíos pequeños, valora el régimen de importación (IOSS)
El régimen de importación se aplica a ventas a distancia de bienes importados en envíos de valor intrínseco de hasta 150 euros, salvo productos sujetos a impuestos especiales. Con el número IOSS, la importación queda exenta (art. 66.4.º LIVA). Su 369 es mensual.
¿Cuánto te queda hasta los 10.000 €?
La calculadora de la web suma tus ventas a distancia del año y te muestra el margen que te queda antes de tributar en destino.
Plazos
- Modelo 369 del régimen de la Unión (OSS), trimestral. Se presenta aunque no haya operaciones y no se traslada si el último día es inhábil
- 31/01, 30/04, 31/07 y 31/10 · fuente
- Modelo 369 del régimen de importación (IOSS), mensual
- Último día del mes siguiente al periodo (31/03, 31/05...) · fuente
- Opción por tributar en destino (modelo 036) para 2027 y 2028
- Hasta el 31/12/2026 · fuente
- Efectos del alta en OSS desde la primera operación
- Presentar el 035 antes del día 10 del mes siguiente a esa operación; en otro caso, efectos desde el primer día del trimestre siguiente · fuente
- Modelo 303 del 3T 2026 (donde se recogen las ventas OSS en la casilla 123)
- 20/10/2026 · fuente
Errores frecuentes
Aplicar el umbral a las ventas que salen de stock situado en otro país de la UE.
El umbral no se aplica cuando las ventas salen, en todo o en parte, de un Estado miembro distinto del de establecimiento. Si tu mercancía está en almacenes de otros países, hay que analizar cada flujo y comprobar la normativa de ese país con un asesor local, porque no basta con vigilar los 10.000 euros.
Pensar que la ventanilla única cubre cualquier operación con stock en otro Estado miembro.
La OSS solo abarca ventas a distancia, determinadas entregas del art. 8 bis b) y servicios a particulares (art. 163 unvicies LIVA). No cubre los traslados de stock propio ni las ventas locales desde un almacén de otro Estado miembro. El traslado exige NIF-IVA en el país de llegada y se refleja en España en el 349 con clave E.
Calcular el umbral país por país.
Es un importe conjunto para toda la UE, sin IVA. Lleva un control único acumulado de todas tus ventas a distancia y de los servicios a particulares que cuentan para el cómputo.
No presentar el 369 por no haber tenido ventas en el trimestre.
Se presenta aunque no haya operaciones, y su plazo no se traslada si el último día es inhábil. Anota las fechas del 31/01, 30/04, 31/07 y 31/10 y no esperes a un traslado que no existe.
Tratar como intracomunitarias las operaciones entre Canarias y la península o la UE.
Canarias queda fuera del territorio IVA de la UE. Esas operaciones son exportaciones e importaciones con DUA y no van en el 349.
Mini-diagnóstico en 30 segundos
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Resultado orientativo basado en reglas generales; no sustituye el análisis de tu caso.
Preguntas frecuentes
¿Los 10.000 euros incluyen el IVA?
No. El importe se computa sin IVA. Además es conjunto para todos los Estados miembros de la UE y suma las ventas a distancia y los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión, televisión y electrónicos prestados a particulares.
¿Qué pasa en el momento en que supero el umbral?
Si lo superas en el año en curso, tributas en destino desde ese momento. Desde entonces tus ventas a particulares de otros países se declaran con el IVA del Estado de consumo, y la forma práctica de hacerlo desde España es la ventanilla única con el 035 y el 369.
¿Es obligatorio acogerse a la ventanilla única?
No, el régimen de la Unión es optativo. Si no te acoges, tendrías que cumplir tus obligaciones directamente en cada Estado miembro donde tributes, algo que en la práctica suele resultar mucho más costoso.
¿Puedo tributar en destino aunque no llegue a 10.000 euros?
Sí. Se ejerce la opción con el modelo 036 y tiene efectos de al menos dos años. El calendario 2026 de la AEAT recoge esa opción para 2027 y 2028 hasta el 31/12/2026.
¿Qué diferencia hay entre OSS e IOSS?
La OSS (régimen de la Unión) sirve para ventas a distancia intracomunitarias y su 369 es trimestral. La IOSS (régimen de importación) se aplica a bienes importados en envíos de hasta 150 euros y su 369 es mensual.
Si vendo a través de un marketplace, ¿quién declara el IVA?
Depende del caso. El marketplace se considera proveedor presunto (art. 8 bis LIVA) en las ventas a distancia de bienes importados en envíos de hasta 150 euros y en las entregas dentro de la UE de vendedores no establecidos en la Comunidad. Una sociedad establecida en España no entra en este segundo supuesto y declara sus propias ventas. Si tu sociedad es canaria, conviene pedir criterio a la DGT antes de dar por hecho cómo te afecta.
¿El 035 sirve también para darme de baja?
Sí. El formulario 035 se utiliza para el alta, la modificación y la baja en los regímenes de la ventanilla única. Antes de cualquier baja, revisa que no tengas declaraciones pendientes.
Fuentes oficiales
- Ley 37/1992 del IVA (LIVA), BOE — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740
- AEAT: presentación de autoliquidaciones periódicas, modelo 369 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/iva-comercio-electronico/presentacion-autoliquidaciones-periodicas-modelo-369.html
- AEAT: IVA y comercio electrónico — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/iva-comercio-electronico.html
- AEAT: formulario 035 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/folleto-actividades-economicas/1-declaracion-censal/1_5-formulario-035.html
- AEAT: calendario del contribuyente 2026 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/calendario-contribuyente/calendario-contribuyente-2026/calendario-anual.html
Equipo Consult GlobalLex
Asesoría fiscal, contable y legal para vendedores de Amazon y marketplaces, emprendedores extranjeros y empresas de Canarias. Colaborador social de la AEAT y de la TGSS.
Redactado con asistencia de IA y contrastado, dato por dato, con las fuentes oficiales citadas. Revisado el 7 de octubre de 2026.
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