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Amazon y marketplaces: fiscalidad

Factura de comisiones de Amazon sin IVA: cómo declararla en 303 y 349

Revisado el 9 min de lecturaEquipo Consult GlobalLex

Si la factura de comisiones de Amazon no lleva IVA español, no es un error: el IVA lo autoliquidas tú por inversión del sujeto pasivo. En la península se declara en las casillas 10/11 y 36/37 del 303 y en el 349 con clave I. Si tu sociedad está en Canarias, lo que se autoliquida es IGIC en el 420 y no se presenta 349.

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El problema

Abres la factura mensual de comisiones del marketplace y ves una base sin cuota de IVA. Es normal que dudes: parece que falta algo, y no sabes si debes pedir otra factura, si puedes deducir algo o cómo contabilizarla sin descuadrar el 303.

La explicación es que el prestador está establecido en otro Estado miembro y presta un servicio a una empresa. Los servicios entre empresas se localizan donde está la sede del destinatario (art. 69.Uno.1.º LIVA). Si tu sociedad está en la península, el servicio se entiende prestado en España. Como el proveedor no está establecido aquí, el sujeto pasivo eres tú, el empresario destinatario (art. 84.Uno.2.º a) LIVA). Por eso la factura viene sin IVA español.

Que sea el marketplace quien emite la factura no cambia quién es el sujeto pasivo: sigue siendo el vendedor. Lo que sí cambia es que ahora tienes que reflejar esa operación en tus declaraciones, y ahí es donde se cometen la mayoría de los errores.

A quién afecta

  • Sociedades limitadas con domicilio en la península que venden en Amazon y reciben facturas de comisiones de un prestador de otro Estado miembro.
  • Sociedades limitadas con domicilio en Canarias que reciben esas mismas facturas, donde el impuesto aplicable es el IGIC y no el IVA.
  • Emprendedores extranjeros que han constituido una sociedad en España y todavía no han presentado su primera declaración con este tipo de factura.
  • Quien lleva la contabilidad del vendedor y tiene que cuadrar cada mes la factura de comisiones con el 303 y el 349.

¿Le afecta? Responde cuatro preguntas y mira qué obligaciones probablemente tiene tu tienda.

Hacer el mini-diagnóstico

Paso a paso

  1. Identifica si tu sociedad tributa por IVA o por IGIC

    Todo depende del territorio. Para el IVA, Canarias queda fuera del territorio de la Comunidad (art. 3.Dos.1.º b) LIVA), así que una sociedad canaria no sigue el camino del 303 y el 349.

    Si tu sociedad está en la península o en Baleares, sigue los pasos 2 a 5. Si está en Canarias, ve directamente al paso 6.

  2. Da por buena la factura sin IVA y comprueba sus datos

    La ausencia de IVA español en la factura no es un defecto. Lo que debes revisar es que figuren correctamente tu razón social y tu NIF, el periodo y la base imponible. Con esa base harás la autoliquidación tú mismo.

    No pidas una factura con IVA español: si la recibieras, estarías ante una operación distinta de la que describe la norma para este servicio.

  3. Declara el IVA devengado y el deducible en el modelo 303

    En el 303 la base y la cuota se consignan en las casillas 10 y 11 (adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios), como IVA devengado. La cuota correspondiente, si tienes derecho a deducirla, se recoge en las casillas 36 y 37 (adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios corrientes). Consulta las instrucciones del 303 de 2026 y el formulario con las etiquetas de casillas.

    Las casillas 12 y 13 son para la inversión del sujeto pasivo distinta de las consignadas en 10 y 11, por ejemplo la de un proveedor no establecido de fuera de la UE. Las comisiones de un prestador de la UE no van ahí.

  4. Incluye la operación en el modelo 349 con clave I

    La misma factura se informa en el 349 como adquisición intracomunitaria de servicios localizada en el territorio de aplicación del impuesto y prestada por un empresario establecido en otro Estado miembro. Es la clave I (art. 79.1.4.º RIVA). Las instrucciones del 349 detallan cómo rellenarla.

    Para más detalle sobre cuándo corresponde cada clave, tienes la guía Modelo 349 en Amazon: cuándo usar clave I y clave E.

  5. Comprueba que estás dado de alta en el ROI

    Para declarar este tipo de operaciones necesitas figurar en el Registro de Operadores Intracomunitarios. Están obligados, entre otros, quienes reciben servicios de no establecidos con inversión del sujeto pasivo (arts. 3.3 y 25 RGAT). El alta se pide con el modelo 036.

    Si aún no lo has hecho, la guía Alta en el ROI con el modelo 036: pasos, plazos y resolución te explica el proceso.

  6. Si tu sociedad es canaria: IGIC por inversión del sujeto pasivo en el 420

    Una sociedad canaria que recibe esta factura autoliquida el IGIC por inversión del sujeto pasivo en el modelo 420, que se presenta ante la Agencia Tributaria Canaria (art. 19.1.2.º a) Ley 20/1991). No presenta 349 por estas facturas, porque Canarias no es territorio IVA de la UE, ni necesita el ROI para ellas.

    Las casillas concretas del 420 conviene comprobarlas en el programa de ayuda de la Agencia Tributaria Canaria antes de presentar, porque dependen de la versión vigente. Hay más contexto en Vender en Amazon desde Canarias: IGIC, modelo 420 y plazos.

  7. Contabiliza y cuadra cada mes

    Contablemente, la operación genera una cuota de IVA devengado y, si tienes derecho a deducir, una cuota de IVA soportado por el mismo importe. Sigue el criterio de tu plan de cuentas para las subcuentas y no inventes ajustes: el efecto es neutro cuando la deducción es total.

    El cuadre de control es sencillo: el total de las facturas mensuales de comisiones debe coincidir con las casillas 10/11 del 303 y con la clave I del 349 del mismo periodo.

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Plazos

Modelo 303 trimestral (península), 1T a 3T
Del 1 al 20 de abril, julio y octubre, en días naturales. Si el último día es inhábil, pasa al primer día hábil siguiente. · fuente
Modelo 303, cuarto trimestre
Del 1 al 30 de enero. En 2027 el 30 de enero es sábado y pasa al 01/02/2027; conviene confirmarlo cuando se publique el calendario de 2027. · fuente
Domiciliación del 303 del tercer trimestre de 2026
Hasta el 15/10/2026. El plazo general del 3T acaba el 20/10/2026. · fuente
Modelo 349
Mensual, en los 20 primeros días del mes siguiente (julio, hasta el 20 de septiembre). Trimestral si ni en el trimestre ni en los cuatro anteriores se superan 50.000 € de entregas y servicios intracomunitarios. El último periodo del año, hasta el 30 de enero. · fuente
Modelo 420 trimestral (Canarias)
Del 1 al 20 de abril, julio y octubre; el cuarto trimestre, del 1 al 31 de enero. Con domiciliación, los primeros 15 días (en enero, los primeros 20). Si el día es inhábil, se pasa al siguiente hábil. · fuente

Errores frecuentes

Consignar la operación en las casillas 12 y 13 del 303 en lugar de en la 10 y 11.

Las casillas 12/13 son para la inversión del sujeto pasivo distinta de las de 10/11. Las comisiones de un prestador de la UE van en 10/11 como devengado y en 36/37 como deducible, según las instrucciones del 303.

No consignar el IVA autorrepercutido porque la factura no lo muestra.

Calcula la cuota tú mismo con la base de la factura. No consignarlo es una infracción tipificada en el art. 170.Dos.4.º LIVA. Aunque la deducción compense la cuota, la obligación de declararla existe igualmente.

Olvidar el 349 con clave I en una sociedad peninsular.

Incluye la factura en el 349 del periodo que corresponda. Si la sociedad es canaria, el error contrario es presentar un 349 que no procede: Canarias no es territorio IVA de la UE.

Presentar el 303 o el 390 en una sociedad canaria.

Las sociedades canarias presentan el 420 y el 425 ante la Agencia Tributaria Canaria, no ante la AEAT, por sus operaciones en Canarias.

Dejar pasar el plazo y descubrirlo al cuadrar el trimestre.

Revisa las facturas de comisiones cada mes y presenta antes de que acabe el plazo. Si ya has presentado tarde, la guía Recargo por IVA fuera de plazo: cuánto es y cómo reducirlo explica qué esperar.

Mini-diagnóstico en 30 segundos

Marca tus respuestas: la lista se construye en tu navegador y no se guarda.

¿Vende a particulares de otros países de la UE?
¿Tiene stock en almacenes fuera de España (por ejemplo, FBA)?
¿Tu empresa está en Canarias?
¿Importa mercancía desde China?
Diagnóstico completo

Resultado orientativo basado en reglas generales; no sustituye el análisis de tu caso.

Preguntas frecuentes

¿Puedo deducirme el IVA que me autorrepercuto por las comisiones?

Si tu actividad da derecho a deducir, la cuota se recoge como deducible en las casillas 36/37 del 303, que son las de adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios corrientes. Si haces a la vez operaciones con y sin derecho a deducir, la deducción depende de la prorrata (arts. 102 y 104 LIVA).

¿Cada cuánto presento el 349 si solo tengo las comisiones?

Por regla general es mensual, pero es trimestral si ni en el trimestre ni en los cuatro anteriores se superan 50.000 € de entregas y servicios intracomunitarios (art. 81 RIVA). Comprueba tu caso con los importes reales de tus operaciones.

Mi sociedad es canaria y tengo ROI. ¿Debo presentar 349 por las comisiones?

No por esas facturas. Canarias no es territorio IVA de la UE, así que la operación se trata con IGIC por inversión del sujeto pasivo en el 420. El ROI es un censo para empresarios establecidos en el territorio de aplicación del IVA, es decir, península y Baleares.

¿Cambia algo si la factura la emite el marketplace en nombre del vendedor?

No cambia el sujeto pasivo: sigue siendo el vendedor, según el art. 84 LIVA. La excepción es el régimen del art. 8 bis LIVA para interfaces digitales, que no afecta a las comisiones que el marketplace cobra a una sociedad peninsular.

¿Qué día vence el 303 del tercer trimestre de 2026?

El plazo general acaba el 20/10/2026. Si lo domicilias, el plazo termina antes: hasta el 15/10/2026.

¿Qué hago si el proveedor está en otro Estado miembro y no tiene NIF-IVA?

Según la AEAT, la compra a un proveedor de la UE en franquicia y sin NIF-IVA no es una adquisición intracomunitaria sujeta en España. No lo des por hecho con el marketplace: comprueba en la factura qué identificación fiscal consta.

Fuentes oficiales

Equipo Consult GlobalLex

Asesoría fiscal, contable y legal para vendedores de Amazon y marketplaces, emprendedores extranjeros y empresas de Canarias. Colaborador social de la AEAT y de la TGSS.

Redactado con asistencia de IA y contrastado, dato por dato, con las fuentes oficiales citadas. Revisado el 8 de octubre de 2026.

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