跳到正文
Consult GlobalLex
ESEN中文

ROI、VIES与欧盟税号

西班牙欧盟税号（ROI）申请：036表、办理期限与批复

审核日期 9 分钟阅读Consult GlobalLex 团队

申请欧盟税号需要提交036表（modelo 036），勾选第582项，并在第584项填写首笔欧盟内交易的预计日期。西班牙税务局（AEAT）有3个月的批复期，逾期未答复，申请可视为被驳回，也就是“沉默即否定”。办理结果是带ES前缀的欧盟增值税号（NIF-IVA），你需要在欧盟的VIES系统里确认它显示为有效。

下载本指南PDF版 ↓

问题

如果你向其他欧盟成员国的企业销售货物、从欧盟供应商处采购，或者接受未在西班牙设立机构的服务商提供的服务并由你自己申报增值税（反向征收，inversión del sujeto pasivo），你就需要登记在欧盟内经营者登记册（Registro de Operadores Intracomunitarios，简称ROI）里。ROI是税务局（AEAT）的税务登记名册，属于企业主登记册的一部分，登记的结果就是欧盟增值税号（NIF-IVA）：你的税号前面加上 ES。注意，这里的ROI与房地产无关，也不是“投资回报率”。

实际的麻烦在于：没有有效的欧盟增值税号，向欧盟内客户的发货就不能享受免税。根据增值税法（LIVA）第25条，如果买方没有有效的欧盟增值税号，或者该笔交易没有列入349表（modelo 349），这笔销售在西班牙就属于应税、不能免税。另外，其他国家的供应商也会向你索要增值税号，并在欧盟的VIES系统里核对。

不少电商卖家是因为平台佣金才发现自己有这项义务：位于西班牙本土的公司收到其他成员国服务商开具的佣金发票时，要按反向征收自行申报增值税，这时依据税务管理与检查条例（RGAT）第3.3条，公司必须登记在ROI里。最好在收到第一张发票或做第一笔欧盟内销售之前就办好。

在加那利群岛注册公司的读者请特别留意：ROI面向的是设立在西班牙本土和巴利阿里群岛的企业，因为就增值税而言，加那利群岛属于“第三领土”。加那利的公司收到欧洲电商平台的佣金发票，不需要为此申请ROI；它要在加那利税务局（ATC）申报的420表（modelo 420）里，按IGIC反向征收自行申报，也不涉及349表。

适用对象

  • 设立在西班牙本土或巴利阿里群岛、发生欧盟内货物销售或采购并需缴增值税的公司和个体经营者。
  • 在西班牙本土设立公司、在欧盟电商平台开店，并因接受其他成员国平台的服务而需要做反向征收的卖家。
  • 提供的服务在其他成员国征税、并由客户负责申报增值税的企业主。
  • 在西班牙新设公司、准备从本土或巴利阿里向欧盟其他国家开展业务的外国创业者，包括在西班牙生活或投资的中国创业者。
  • 注册地在加那利群岛、正在考虑申请ROI的公司：申请之前必须先确认公司将在增值税领土内实际发生RGAT第25.2条所列的哪一类交易，没有这类交易，登记就没有依据。

这与您有关吗？ 回答四个问题，看看您的店铺可能需要履行哪些义务。

开始迷你诊断

操作步骤

  1. 先确认你的业务确实需要登记ROI

    RGAT第25.2条和第3.3条规定了谁属于登记范围：发生应税的欧盟内货物销售或采购的企业；接受未设立机构者的服务并需反向征收的企业；或者提供在其他成员国征税、由客户反向征收的服务的企业。如果你的业务不属于其中任何一种，申请就没有依据。

    如果你的公司注册在加那利群岛，请先停下来：税务局关于欧盟经营者识别的页面明确说明，ROI只适用于设立在增值税适用领土内的企业。另外，如果你是向其他欧盟国家的个人消费者做远程销售，适用的是另一套制度（一站式申报OSS）：年度欧盟远程销售额的门槛为10,000欧元，申请用035表，申报用369表。这两件事是不同的手续，可以并存。

  2. 让公司的登记信息和材料前后一致

    依据RGAT第24.1条和第146.1.b条，税务局可以在两种情况下驳回申请：一是数据不真实（驳回前会给你10天的听证期）；二是公司税号还是临时税号，却没有提交公司章程、设立契约或商事登记证明。所以在提交任何文件之前，先核对公司住所、申报的经营活动和其他信息在所有文件里是否一致。税务局对办理ROI所需材料的官方清单，我们掌握的来源中没有确认，建议在提交当天到税务局电子办公室核对最新要求。

    实践中，我们建议准备一份简短的业务说明，写明经营活动、业务流程、欧盟合作方（并附上你已在VIES核对过的增值税号）以及公司实际拥有的经营条件。这不是法规明文要求的材料，但有助于把档案理清，税务局要求补充说明时也方便答复。同样是实践经验而非法定义务：如果公司实际上是买进再卖出货物，就不要把经营活动描述成单纯的居间中介。

  3. 提交036表，填写ROI相关栏目

    申请要通过036表（modelo 036，税务登记表）办理。勾选第 582 项（申请登记ROI），并在第 584 项填写首笔交易的预计日期，具体填法见税务局036表填写指南。提交前再检查一遍：预计日期是否符合实际，经营活动的类别是否与你真正要做的业务相符。

    请保存好提交回执：它是你计算批复期起点的凭证。

  4. 按期答复任何补充要求或听证通知

    如果税务局对数据的真实性有疑问，会在驳回前给你10天的听证期。收到补充要求本身并不是坏信号，但必须完整、按时答复，并提交相互吻合的文件。

    如果收到的是电子通知，请尽快打开，并核对通知上写明的答复期限。不要因为没有及时查看通知而错过答复时间。

  5. 等待批复，并核验结果

    税务局有3个月的批复期。期满仍无答复，申请 可视为被驳回：这里的沉默是否定，不是默许（RGAT第25.1条）。不要因为没有收到回复就认为自己已经登记成功。

    获批后，请到VIES确认你带ES前缀的增值税号显示为有效。之后，你可以通过G312程序申请欧盟内经营者税务证明，该证明在20天内出具。

  6. 维护登记状态，并留意注销义务

    登记ROI之后就有后续义务：发生欧盟内交易时，要按规定期限提交349表。另外，如果连续12个月没有任何欧盟内交易，依申请注销是强制性的（RGAT第10.2条），注销要在036表里勾选第583项。税务局也可以依职权注销你的登记，例如超过1年无法向你送达通知（已尝试3次）。

由专业人士审核您的情况

如果本指南描述的正是您的情况，请联系我们，我们会告诉您公司的下一步。

WhatsApp 联系我们

期限

ROI登记申请的批复期（沉默即否定）
3个月；期满无答复，申请可视为被驳回 · 来源
因数据不真实而驳回前的听证期
10天 · 来源
欧盟内经营者税务证明的出具期限（G312程序）
20天；如对内容有异议，10天 · 来源
没有欧盟内交易时的依申请注销
连续12个月没有欧盟内交易时，必须申请注销 · 来源
税务局依职权启动的ROI形式核查程序
最长6个月；可在1个月内提出复议（reposición）或经济行政申诉（reclamación económico-administrativa） · 来源

常见错误

加那利群岛的公司没有确认增值税领土内的交易，就去申请ROI

就增值税而言，加那利群岛属于第三领土，ROI面向的是设立在本土和巴利阿里的企业。欧洲电商平台向加那利公司收取的佣金，按IGIC反向征收在420表里申报，既不需要ROI，也不涉及349表。只有公司确实会在增值税领土内发生RGAT第25.2条所列交易时，申请才有意义。

把税务局的沉默当成批准

超过3个月没有批复，申请可视为被驳回。请记下提交日期，主动跟进；如果出现推定驳回，应在期限内考虑提出复议或经济行政申诉，具体期限以收到的文件说明为准，并建议先核对。

036表里的信息与其他文件互相对不上

数据不真实是RGAT列明的两种驳回原因之一。请核对公司住所、设立日期、税务登记日期和经营活动，在公司章程、商事登记、036表以及你提交的业务说明里是否完全一致。

没有在VIES核对就认为增值税号已生效

向欧盟客户开票之前，用你自己的增值税号在VIES查询一次。该查询结果可以作为向税务机关证明的依据；而买方没有有效的增值税号时，这笔销售不能享受免税。

批复期未届满就向纳税人保护委员会投诉

依据第1676/2009号皇家法令，对有办理期限的程序，在期限届满前提出的投诉不予受理，但针对行政机关在这些程序中的运作问题的投诉除外。如果要投诉的是对来函长期不予回复、要求不予处理等问题，应当按这个角度撰写；否则请等到期限届满后再提出。

欧盟内业务停下来以后忘了办理注销

连续12个月没有欧盟内交易，就必须申请注销。每个财年都要检查一次，自己是否仍在与欧盟开展业务。

30秒迷你诊断

勾选答案：结果仅在您的浏览器中生成，不会被保存。

您是否向其他欧盟国家的个人消费者销售？
您在西班牙境外的仓库（如FBA）有库存吗？
您的公司位于加那利群岛吗？
您从中国进口商品吗？
完整诊断

结果仅供参考，基于一般规则，不能替代针对您情况的分析。

常见问题

ROI、欧盟增值税号（NIF-IVA）和VIES有什么区别？

ROI是税务局的登记名册，办理登记后你才进入这个名册。NIF-IVA是登记的结果，也就是你的税号加上ES前缀。VIES是欧盟的核验系统，任何欧盟客户或供应商都可以用它查询这个增值税号是否有效。

不登记ROI，可以向欧盟的个人消费者做销售吗？

向个人的远程销售适用另一套制度，即一站式申报（OSS）：先用035表办理登记，再用369表申报。ROI针对的是企业之间的交易以及反向征收的情形。这是两套不同的手续，可以同时存在。

如果税务局驳回了我的ROI申请，怎么办？

可以提出复议，或向经济行政法庭提出申诉。我们的来源只确认了ROI形式核查程序（IZ62）适用1个月的期限，对于驳回决定本身，请以收到的通知上载明的救济期限为准，并及时核对。提出救济之前，先弄清驳回依据的是哪一种情形，以及能否补正或证明相关数据。

我需要申请欧盟内经营者税务证明吗？

这是一份可以通过G312程序申请的文件，20天内出具。当交易对方或平台要求你出示登记状态证明时，它就派上用场。如果没有人向你索要，它不是办理登记的必经步骤。

登记了ROI就必须提交349表吗？

是的，只要你发生了应当列入349表的欧盟内交易。该表按月申报；如果在当季及前四个季度里，欧盟内货物销售和服务的金额都没有超过50,000欧元，则可以按季度申报。如果你的业务只在加那利群岛，这些交易不涉及349表。

我的公司在加那利群岛，IGIC的申报表向谁提交？

420表和425表向加那利税务局（ATC）提交，而不是向AEAT；加那利的公司就其在加那利发生的业务，不需要提交303表和390表。具体期限和银行代扣的规定，请见ATC关于420表的页面。

官方来源

Consult GlobalLex 团队

为亚马逊及各电商平台卖家、在西班牙创业的外国企业家和加那利群岛企业提供税务、会计与法律服务。西班牙税务局（AEAT）和社会保障总局（TGSS）的社会协作机构。

本文在人工智能辅助下撰写，并已逐项与所引用的官方来源核对。 审核日期 2026年10月8日.

希望我们与您一起核对吗？

通过 WhatsApp 告诉我们您的情况。我们会先审核案件再决定是否受理，并清楚告诉您需要做什么、不需要做什么。

WhatsApp 联系我们 完整诊断