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从中国进口到西班牙：进口增值税、DUA与303表抵扣指南

审核日期 7 分钟阅读Consult GlobalLex 团队

从中国采购货物到西班牙销售，货物入境在税法上属于进口：海关通过DUA（单一海关申报单）征收增值税（IVA），您事后在303表（modelo 303）第32栏抵扣。本文按实际操作顺序讲清整个流程、哪些情况可以延期缴纳，以及进口时还会遇到哪些配套义务。

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问题

很多中国投资者刚开始从国内进货时，只盘算出厂价和运费，等到货物到港才发现：货物入境并不是免税的，海关会在清关时征收增值税，并要求办理DUA。如果这笔增值税入账不规范，就可能损失抵扣，或者填错303表的栏位。

在增值税上，进口指的是货物从第三国领土进入（见LIVA第18条第一款）。货物从中国直接运抵西班牙时，不属于欧盟内部购进（adquisición intracomunitaria）。如果货物先在另一个欧盟成员国入境，情况就不同了，需要单独分析。这一区别决定了您要用哪张申报表、填哪个栏位，以及承担哪些信息申报义务。

从中国进口还会带来不少卖家事先没有想到的问题：EORI号、包装的生产者延伸责任、一次性塑料包装专项税；如果公司在加那利群岛，适用的还是另一个税种，即IGIC。

适用对象

  • 在西班牙半岛注册的公司或个体户（autónomo），向中国工厂或供应商采购，再通过自有网站或电商平台（marketplace）销售。
  • 在西班牙设立有限公司（SL）、直接把货物进口到西班牙的外国创业者。
  • 总部在加那利群岛、从中国进货，或者把货物从加那利群岛发往半岛的卖家。
  • 向欧盟消费者发送低价值包裹，并考虑使用进口一站式申报制度（IOSS）的卖家。

这与您有关吗？ 回答四个问题，看看您的店铺可能需要履行哪些义务。

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操作步骤

  1. 先确认货物入境的地区和业务类型

    首先要弄清楚货物运到哪里。如果货物从中国运到西班牙半岛或巴利阿里群岛，就是进口，增值税由海关征收。如果货物运到加那利群岛，适用的税种是IGIC，由加那利税务局（Agencia Tributaria Canaria，ATC）管理，而不是西班牙税务局（AEAT）（见Ley 20/1991第3条）。

    请记住，在增值税上加那利群岛属于第三国领土。因此，从加那利群岛运往半岛的货物同样属于进口，需要办理DUA并缴纳进口增值税，而不是欧盟内部交易。反过来，从半岛最终发往加那利群岛的货物属于免税出口（见LIVA第21条）。

  2. 申请EORI号并准备清关资料

    EORI号由ES加上公司税号（NIF）组成，申请前必须先有NIF。您可以在AEAT电子办事处申请，也可以向海关处（Dependencia de Aduanas）书面申请，没有固定格式。相关说明见AEAT的EORI手册和DC13办理程序。

    实践中建议在第一批货发运之前就拿到EORI号，不要等货物已经到了港口或机场再办。同时备好供应商的商业发票，因为海关申报就是以它为基础准备的。

  3. 由海关通过DUA征收增值税

    进口增值税由海关通过DUA征收。税率取决于商品：一般税率为21%，另有10%和4%两档低税率（见LIVA第90条和第91条）。核算利润前，请先确认您的商品适用哪一档税率，因为这笔增值税需要立即垫付现金，即使之后可以收回。

    实践中建议把DUA及其付款凭证与供应商发票一起归档，因为抵扣就是以这份文件为依据的。

  4. 在303表中抵扣增值税

    进口一般商品所缴的增值税，由进口商填在303表的第32栏，属于可抵扣增值税区块（第28至39栏），依据是2026年303表填表说明。

    如果您的SL按季度申报（这是最常见的情况），流程是先在海关缴纳增值税，再在相应季度抵扣。通过第77栏延期缴纳的做法确实存在，但只适用于按月申报的纳税人（详见下文申报期限和常见问题）。

  5. 核对进口带来的其他义务

    从中国进口包装商品的企业，按包装法规（RD 1055/2022）属于生产者：需要在产品生产者登记册（Registro de Productores de Producto）的包装部分登记，加入一个生产者延伸责任体系，在发票上注明登记号，并且每年在3月31日之前报送信息。如果产品是电气或电子产品，还适用RD 110/2015，需要按季度报送信息。

    关于不可重复使用塑料包装专项税，进口环节的税由海关征收，进口商不需要为此提交592表（modelo 592）（见Ley 7/2022）。如果您的业务包括向欧盟消费者寄送不超过150欧元的包裹，可以考虑IOSS制度：持有IOSS号码，进口即可免税，369表（modelo 369）按月申报。

  6. 如果公司在加那利群岛，税种和主管机关都不同

    加那利群岛的SL，其在当地的业务不需要提交303表和390表。它向加那利税务局（ATC）按季度提交420表，按年度提交425表，并适用IGIC，2026年一般税率为7%。420表的具体栏位，建议在填写前先在ATC的辅助程序中查看。

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如果本指南描述的正是您的情况，请联系我们，我们会告诉您公司的下一步。

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期限

303表季度申报（第1、2、3季度），进口增值税在第32栏抵扣
4月、7月、10月的1日至20日，按自然日计算 · 来源
第四季度303表和390表（年度汇总，需要提交时）
1月1日至30日，按自然日计算。如果最后一天是非工作日，请查阅AEAT的纳税人日历。 · 来源
选择延期缴纳进口增值税（第77栏），仅限按月申报的纳税人
在11月通过036表办理，适用于次年 · 来源
加那利群岛420表（第1、2、3季度）
向ATC申报，4月、7月、10月的1日至20日；第四季度为整个1月（1日至31日）。如果最后一天是非工作日，顺延至下一个工作日。 · 来源
向生产者登记册报送年度包装信息
次年3月31日之前 · 来源

常见错误

把从中国的采购当作欧盟内部购进，在349表（modelo 349）或303表的第10、11栏中申报。

货物从第三国领土入境，属于需要办理DUA的进口，不是欧盟内部交易。增值税在第32栏抵扣，也不需要在349表中申报。

按季度申报的SL，却指望在第77栏延期缴纳进口增值税。

延期缴纳只适用于按月申报的纳税人：即营业额超过法定月度申报门槛（具体金额见RIVA）、已登记在月度退税登记册（REDEME）中或属于企业集团，并且已在11月通过036表行使该选择权。按季度申报的SL要先在海关缴纳，再抵扣。请按这个前提规划现金流。

忘记进口商本身就是生产者，没有在包装登记册或电气电子设备登记册中登记。

第一次进口之前，先核查您的产品或其包装是否属于这些制度。电商平台只是在补充情形下才作为生产者，所以不能想当然地认为平台已经替您办好了。

为进口的塑料包装提交592表。

进口环节的税由海关征收，进口商不需要为此提交592表。592表出现在超过规定门槛的欧盟内部购进中。

把半岛的规则用在加那利群岛，或者反过来，并且混淆IGIC和增值税。

务必先确定公司所在地区和货物的目的地。加那利群岛不属于欧盟增值税领土：加那利群岛与半岛之间往来的货物属于出口和进口，绝不是欧盟内部交付。

30秒迷你诊断

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您是否向其他欧盟国家的个人消费者销售？
您在西班牙境外的仓库（如FBA）有库存吗？
您的公司位于加那利群岛吗？
您从中国进口商品吗？
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结果仅供参考，基于一般规则，不能替代针对您情况的分析。

常见问题

从中国进口的货物，需要提交349表吗？

不需要。349表记录的是欧盟内部交易，而从第三国领土进口不属于这一类。您的进口在303表中体现为可抵扣的增值税，增值税已由海关通过DUA征收。

从中国进口需要登记ROI（欧盟内部交易经营者登记册）吗？

ROI针对的是进行应税的欧盟内部交付或购进、接受非设立方适用反向征收的服务，或者提供在另一成员国应税的服务的经营者（见RGAT第3条第3款）。从欧盟以外进口不在这些情形之内。清关真正需要的是EORI号。如果您还有其他类型的业务，请另行核实是否需要登记ROI。

能不能不先向海关垫付增值税？

只能通过延期缴纳，它体现在303表第77栏，仅限按月申报的纳税人。如果您符合条件，需要在11月通过036表办理，适用于次年。如果您是按季度申报，则无法适用。

如果因为没有及时抵扣进口增值税而逾期提交303表，会怎样？

逾期申报会带来经济上的后果，具体取决于延迟了多久，以及是否收到过税务机关的要求。最好尽快补报。具体金额请以现行规定和税务机关的计算为准。

我从中国采购，但公司注册在加那利群岛，怎么办？

那么加那利群岛进口适用的税种是IGIC，由加那利税务局（ATC）管理。您的定期申报表是420表，每年还要提交425表，而不是303表和390表。

电商平台会负责处理进口增值税吗？

只在特定情形下：对于不超过150欧元的进口货物远程销售，平台被视为供应商。除此之外，对于您自己进口的库存货物，进口的责任主体就是您自己，您需要负责清关、增值税以及生产者义务。

官方来源

Consult GlobalLex 团队

为亚马逊及各电商平台卖家、在西班牙创业的外国企业家和加那利群岛企业提供税务、会计与法律服务。西班牙税务局（AEAT）和社会保障总局（TGSS）的社会协作机构。

本文在人工智能辅助下撰写，并已逐项与所引用的官方来源核对。 审核日期 2026年10月9日.

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