Canarias: IGIC y comercio electrónico
Enviar mercancía de Canarias a la península: DUA e IVA paso a paso
Cuando una empresa envía mercancía de Canarias a la península, la operación es una exportación exenta de IGIC en origen y una importación con DUA e IVA a la importación en destino. No es una entrega intracomunitaria y no se declara en el modelo 349. Esta guía explica qué ocurre en cada lado y cómo se refleja en las declaraciones.
El problema
Mucha gente razona así: Canarias es España, la península es España, luego es una venta nacional con su factura y su IVA. Para el IVA no es así. Canarias queda fuera del «interior del país» y se trata como territorio tercero (art. 3.Dos de la Ley del IVA). Por eso, un envío de Canarias a la península se considera una importación (art. 18.Uno de la misma ley).
Del lado canario, la operación es una exportación exenta de IGIC (art. 11 de la Ley 20/1991). Del lado peninsular, es una importación con DUA, y el IVA lo liquida la Aduana con ese documento.
El error de fondo suele ser confundir este flujo con una operación intracomunitaria. Canarias no es territorio IVA de la UE, así que ni hay entrega intracomunitaria ni adquisición intracomunitaria. La operación no va en el 349 ni en las casillas 59 o 10/11 del modelo 303. Si se mete en el sitio equivocado, aparecen descuadres en las declaraciones y cuesta justificarlos después.
A quién afecta
- Vendedores de Amazon y otros marketplaces con stock o con almacén en Canarias que venden a clientes de la península.
- Sociedades canarias que venden y envían mercancía a clientes de la península.
- Sociedades peninsulares que compran a proveedores o a empresas del grupo situadas en Canarias.
- Emprendedores extranjeros que montan una SL en Canarias y distribuyen desde allí al resto de España.
- Gestores internos de empresas que tienen que registrar estas operaciones en la contabilidad y en las declaraciones.
¿Le afecta? Responde cuatro preguntas y mira qué obligaciones probablemente tiene tu tienda.
Paso a paso
Identifica el tipo de operación en origen y en destino
Antes de emitir la factura o preparar el envío, fija la clasificación de la operación. En Canarias, la salida hacia la península es una exportación exenta de IGIC (art. 11 de la Ley 20/1991). En la península es una importación (art. 18.Uno de la Ley del IVA).
Conviene que el vendedor canario y el comprador peninsular lo tengan claro desde el pedido, porque de ello depende qué datos se piden en la factura y quién gestiona el despacho aduanero.
Tramita el DUA de importación
La importación se formaliza con el DUA. En la práctica suele encargarse a un agente de aduanas o a un transitario, que necesitan los datos de la mercancía, su valor y las partes de la operación. Qué régimen aduanero encaja en tu caso concreto (por ejemplo, si el envío es definitivo) es algo que conviene comprobar con quien tramite el despacho antes de enviar, porque aquí no lo damos por supuesto.
Guarda el DUA y la factura juntos. Ese expediente es la base de lo que declararás después.
Ten claro quién paga el IVA a la importación y cuándo
El IVA lo liquida la Aduana con el DUA. El tipo depende del bien: el general es el 21 %, y existen el 10 % y el 4 % para los productos que correspondan (arts. 90 y 91 de la Ley del IVA). Comprueba cuál le toca a tu mercancía antes de calcular el coste del envío.
Si la sociedad liquida el IVA por trimestres, que es lo habitual en una SL pequeña, el IVA se paga al despachar. El diferimiento al modelo 303 solo está al alcance de quienes liquidan por meses (lo vemos más abajo).
Deduce el IVA en el modelo 303 si procede
El importador deduce el IVA de importación en el modelo 303, dentro del bloque de IVA deducible (casillas 28 a 39). Para las importaciones de bienes corrientes se usa la casilla 32, según las instrucciones del 303 de 2026.
Si la sociedad hace a la vez operaciones con derecho a deducir y operaciones sin ese derecho, se aplica la prorrata (art. 102 de la Ley del IVA), y la deducción se ajusta a ella. La regularización por prorrata definitiva va en la casilla 44, solo en el 4T o en el mes 12.
Valora el diferimiento del IVA a la importación
Existe una vía para no desembolsar el IVA en la Aduana: declararlo en la casilla 77 del 303 («IVA a la importación liquidado por la Aduana pendiente de ingreso»). Solo pueden usarla quienes liquidan por meses, es decir, con más de 6.010.121,04 € de volumen, inscritos en el REDEME o integrados en un grupo de entidades. La opción se ejerce con el modelo 036 en noviembre, para el año siguiente (arts. 74.1 y 71.3 del Reglamento del IVA).
Una SL que liquida por trimestres no puede diferir. Si dudas de en qué grupo estás, revísalo antes de contar con ese ahorro de tesorería.
Mantén la coherencia con la declaración de IGIC en Canarias
La sociedad canaria que exporta declara el IGIC ante la Agencia Tributaria Canaria (ATC), no ante la AEAT, mediante el modelo 420, salvo quienes llevan los libros por el SII de la ATC. No presenta el 303 ni el 390 por sus operaciones en Canarias.
Las casillas concretas del 420 y del 425 no las detallamos aquí; conviene abrir el programa de ayuda de la ATC para ubicar la exportación exenta.
Tu caso, revisado por un profesional
Si esta guía describe tu situación, escríbenos y te indicaremos los siguientes pasos para tu empresa.
Plazos
- Modelo 303 trimestral (por ejemplo, para deducir el IVA de importación): 3T de 2026
- Hasta el 20/10/2026. La domiciliación acaba antes: hasta el 15/10/2026. · fuente
- Modelo 303, 4T de 2026
- Vence el 30/01/2027, sábado, y pasa al 01/02/2027 por la regla de inhábiles. Conviene confirmarlo cuando se publique el calendario de 2027. Domiciliación: del 1 al 25 de enero. · fuente
- Opción por el diferimiento del IVA a la importación (modelo 036, solo con liquidación mensual)
- En noviembre, para el año siguiente. · fuente
- Modelo 420 (IGIC, ATC), 3T de 2026
- Del 1 al 20 de octubre; la fecha límite es el 20/10/2026 y con domiciliación acaba el 15/10. · fuente
- Modelo 420, 4T de 2026, y modelo 425
- Todo enero (del 1 al 31); según el calendario de la ATC, la fecha límite es el 01/02/2027. Con domiciliación, hasta el 26/01/2027. · fuente
Errores frecuentes
Tratar el envío como entrega intracomunitaria y declararlo en el modelo 349.
Recuerda que Canarias es territorio tercero a efectos del IVA. La operación es una exportación en origen y una importación en destino, y no va en el 349 ni en las casillas 59 o 10/11 del 303.
Facturar con IVA o con IGIC como si fuera una venta interior.
En Canarias la salida es una exportación exenta de IGIC (art. 11 de la Ley 20/1991). Revisa la factura antes de emitirla y coméntala con el comprador, que será el importador en la península.
Contar con diferir el IVA a la importación siendo una SL trimestral.
El diferimiento por la casilla 77 solo es para quienes liquidan por meses y se pide en noviembre con el modelo 036. Si no estás en ese supuesto, calcula el IVA como un desembolso en el despacho.
No recoger el IVA de importación en el 303 o ponerlo en una casilla equivocada.
Las importaciones de bienes corrientes se deducen en la casilla 32, dentro del bloque 28 a 39. Si hay prorrata, aplica el porcentaje que corresponda.
Aplicar a Canarias la lógica de plazos del 303 y del 390.
Una SL canaria presenta el 420 y el 425 ante la ATC, con fechas propias. En el 4T el 420 y el 425 se presentan durante enero, no el día 20.
Mini-diagnóstico en 30 segundos
Marca tus respuestas: la lista se construye en tu navegador y no se guarda.
Resultado orientativo basado en reglas generales; no sustituye el análisis de tu caso.
Preguntas frecuentes
¿El envío de Canarias a la península necesita ROI?
El ROI es el registro de operadores intracomunitarios de la AEAT, con alta mediante el modelo 036, y está pensado para operaciones intracomunitarias. Un envío entre Canarias y la península no lo es, porque se trata como exportación e importación. Si además haces compras o ventas con otros Estados miembros, esa es otra cuestión que conviene analizar aparte.
¿Y al revés, de la península a Canarias?
Es una exportación exenta (art. 21 de la Ley del IVA) y se refleja en la casilla 60 del modelo 303. Las instrucciones citan expresamente los envíos con carácter definitivo a Canarias.
¿Dónde busco el IVA que me ha liquidado la Aduana para declararlo?
El IVA a la importación lo liquida la Aduana con el DUA, y ese es el expediente que debes conservar. Para saber qué documento concreto necesita tu gestor, pregúntale a él o al agente de aduanas. En el 303, el IVA de importaciones de bienes corrientes se deduce en la casilla 32.
¿Puedo pagar el IVA de la importación en mi declaración en lugar de en la Aduana?
Solo si liquidas por meses, es decir, con más de 6.010.121,04 € de volumen, REDEME o grupo de entidades, y has ejercido la opción con el 036 en noviembre. En ese caso se declara en la casilla 77. Una SL trimestral no puede.
¿Qué pasa si me retraso al presentar el 303 con la deducción?
Se aplica el régimen general de recargos por presentar fuera de plazo sin requerimiento previo. Lo explicamos, con sus porcentajes, en la guía Recargo por IVA fuera de plazo.
¿Mi sociedad canaria debe presentar el 303 por estas ventas?
No. Una sociedad canaria presenta el 420 y el 425 ante la ATC por sus operaciones en Canarias, y no el 303 ni el 390. Si vendes desde Canarias a clientes de la península, la exportación exenta se declara en el IGIC.
Fuentes oficiales
- Ley 37/1992, del IVA (texto consolidado) — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740
- Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28925
- Ley 20/1991, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14463
- AEAT: instrucciones del modelo 303 de 2026 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/todas-gestiones/impuestos-tasas/iva/modelo-303-iva-autoliquidacion_/instrucciones-2026/instrucciones-02-12-2t-4t-2026.html
- AEAT: calendario del contribuyente 2026 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/calendario-contribuyente/calendario-contribuyente-2026/calendario-anual.html
- ATC: modelo 420 de IGIC — https://www3.gobiernodecanarias.org/tributos/atc/w/modelo-420
- ATC: calendario tributario 2026 — https://www3.gobiernodecanarias.org/tributos/atc/w/calendario-tributario-2026
Equipo Consult GlobalLex
Asesoría fiscal, contable y legal para vendedores de Amazon y marketplaces, emprendedores extranjeros y empresas de Canarias. Colaborador social de la AEAT y de la TGSS.
Redactado con asistencia de IA y contrastado, dato por dato, con las fuentes oficiales citadas. Revisado el 6 de octubre de 2026.
¿Prefieres que lo revisemos contigo?
Cuéntanos tu caso por WhatsApp. La admisión es previa revisión del caso y te diremos con claridad qué necesitas y qué no.