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亚马逊与电商平台税务

亚马逊卖家与DAC7：238表由平台申报，你该做什么

审核日期 8 分钟阅读Consult GlobalLex 团队

238表（modelo 238）不是你申报的，而是你卖货所在的平台向西班牙税务局（AEAT）申报的。你要做的只有两件事：向平台提供准确的身份信息，并确保平台上报的销售额与你自己的增值税（IVA）或加那利群岛间接税（IGIC）申报一致。

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问题

收到平台通知，说将向西班牙税务局报送你的销售数据，不少在西班牙经营或投资的中国创业者第一反应都是紧张。DAC7是欧盟的行政合作规则，要求数字平台报告通过平台销售商品的卖家信息。在西班牙，这项义务通过238表（modelo 238）履行，申报责任在平台，不在你。

真正需要关注的不是这张表本身，而是它带来的后果：税务局会通过一条独立于你自己申报的渠道，拿到你的销售总额（ventas brutas）。如果你在增值税（IVA）或加那利群岛间接税（IGIC）中申报的数字与平台上报的差距明显，这个差异就可能引发核查。所以关键在于两个信息来源口径一致。

法律依据是《一般税法》（Ley General Tributaria，LGT）第25附加规定（disposición adicional 25.ª），由第13/2023号法律增补。法规把平台称为“有义务报送信息的平台运营商”（operador de plataforma obligado a comunicar información），由它报告卖家的情况。你的角色只是提供身份资料，让平台完成其尽职调查（diligencia debida）。

为了少走弯路，先分清哪些事归你、哪些不归你。是否提交238表、什么时候提交、最终报什么内容，都不由你决定。但你交给平台的资料是否准确，以及你自己的纳税申报是否反映了全部销售，完全由你负责。相关的细则可以参考第117/2024号皇家法令及相关规定。

适用对象

  • 在亚马逊等电商平台（marketplace）上经营的专业卖家，无论是有限公司（SL）还是个体户（autónomo），只要平台会向西班牙税务局报送其销售数据。
  • 在西班牙居住、或通过西班牙公司销售的外国创业者，并且已向平台提交了身份识别资料的人。
  • 注册地在加那利群岛、通过电商平台销售的公司。它们向加那利税务局（ATC）申报IGIC，而不是向西班牙税务局申报IVA。
  • 销售量很小的卖家：如果没有超过下文所述的排除门槛，可能不在平台报送范围之内。

这与您有关吗？ 回答四个问题，看看您的店铺可能需要履行哪些义务。

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操作步骤

  1. 先确认自己是否属于“小额卖家”排除范围

    规则把一类卖家排除在外：在统计期内商品销售少于30笔，且销售额不超过2,000欧元。这项排除规定在第117/2024号皇家法令的附件中。两个条件必须同时满足；只要其中任何一项超标，平台就必须报送你的信息。

    如果你的数据接近这两个上限，不要想当然。请在平台后台核对真实的销售量，有疑问时再与公司账目对照。

  2. 向平台提供准确、最新的税务资料

    作为卖家，你唯一的直接义务就是提供平台做尽职调查所需的资料。请进入账户中的税务信息栏目，核对其中的身份信息是否与实际销售的公司或个人一致。资料有误，平台可能向税务局报送与你实际情况不符的内容。

    我们查阅的资料没有列明每个平台具体要求哪些信息，所以请以平台自己的说明为准，不要凭经验假定。

  3. 把销售额与你的定期申报逐项对上

    税务局收到的是你的销售总额，所以最有效的做法是在别人问你之前，自己先做一次核对。如果你从西班牙本土发货，可参考以下对账关系：欧盟内部销售与库存转移之和，应当等于303表（modelo 303）的第59栏，也等于当期349表（modelo 349）中E码（clave E）的合计；适用一站式申报机制（OSS）的远程销售，应当等于303表的第123栏，也等于369表（modelo 369）中按消费国分列的税基。

    平台可下载的IVA交易报告（informe de transacciones de IVA）是很好的起点，但它不是官方文件。请把每一行按发货国与到货国、交易类型、买家类型逐一分类。如果你的存货放在其他国家的仓库，要把这部分交易单独区分开，避免和西班牙国内的销售混在一起。

  4. 如果公司在加那利群岛，用同样的思路核对IGIC

    加那利群岛的公司向加那利税务局（Agencia Tributaria Canaria，ATC）提交420表（modelo 420）和425表（modelo 425），而不是303表和390表。核对的逻辑相同：你申报的内容，必须与平台以你名义记录的销售保持一致。

    关于DAC7在加那利群岛是否有特殊规定，我们查阅的资料中没有记载，所以在下结论之前务必先确认。

  5. 发现差异，尽快自行更正

    如果对账时发现有销售没有申报，请在税务局向你发出要求之前，提交相应的申报。在没有事先要求（requerimiento previo）的情况下，适用《一般税法》第27条的附加费（recargo）：基础为1%，每满一个月再加1%；12个月以内不处罚，也不收利息。超过12个月，附加费为15%，另加滞纳利息（intereses de demora）。

    如果已经收到税务局的要求，之后再提交申报就不能再享受这种附加费待遇，而是会产生补税决定，并可能被处罚。

  6. 提前想好收到税务局通知时怎么应对

    即使你一切合规，数据差异也可能引来税务局的补充资料要求。请确认公司的电子送达设置正确，因为有限公司必须通过电子方式接收税务局的通知。在实务中，建议指定专人定期查看电子送达平台DEHú（Dirección Electrónica Habilitada única），并把销售资料整理成册，随时可以调用。

    要求的答复期限和电子通知的规则，见下方“关键期限”和常见问题。

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如果本指南描述的正是您的情况，请联系我们，我们会告诉您公司的下一步。

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期限

平台提交238表（由平台申报，不是卖家）
次年1月内（根据《税务管理与检查条例》RGAT第54.6条，由第117/2024号皇家法令修订）。2025年度的截止日为2026年2月2日。 · 来源
你自己的2026年第三季度303表和349表
截止2026年10月20日。303表办理银行扣款（domiciliación）的期限到2026年10月15日。 · 来源
加那利群岛公司的2026年第三季度420表
截止日2026年10月20日。银行扣款的期限到10月15日结束。 · 来源
答复税务局的信息要求
自收到通知的次日起不少于10天；未注明性质的“天”按工作日（días hábiles）计算。强制电子通知如果一直没有打开，满10个自然日（días naturales）视为拒收，答复期限照常计算。 · 来源

常见错误

以为238表要由自己提交。

记住：报送的是平台。你的义务是提供准确的资料，并把自己的纳税申报做完整，而不是提交这张表。

想当然地认为自己销量小，不在报送范围内。

排除的条件是统计期内商品销售少于30笔，且销售额不超过2,000欧元。请用真实数据逐项核对这两个条件，再下结论。

销售总额与IVA或IGIC申报对不上。

把交易报告与303表的第59栏、第123栏，以及349表、369表逐项核对；加那利群岛的公司则对照420表。每个季度都做，不要等到收到通知才做。

以为不打开电子通知，事情就会暂停。

强制电子通知如果不打开，满10个自然日视为拒收，答复期限照常计算。请定期查看DEHú，并且不要依赖邮件提醒，那只是提示性质。

等到税务局发出要求之后，才去更正漏报的销售。

在没有事先要求的情况下自行申报，可以适用《一般税法》第27条的附加费，不会被处罚。一旦有了要求，这条路就关闭了。

30秒迷你诊断

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您是否向其他欧盟国家的个人消费者销售？
您在西班牙境外的仓库（如FBA）有库存吗？
您的公司位于加那利群岛吗？
您从中国进口商品吗？
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结果仅供参考，基于一般规则，不能替代针对您情况的分析。

常见问题

DAC7到底是什么？

它是数字平台向各国税务机关报告平台卖家信息的机制。在西班牙，它体现在《一般税法》第25附加规定（由第13/2023号法律增补），并通过238表来执行。

平台向我索要税务资料，我该怎么做？

准确填写，并确认资料对应的是实际卖货的个人或公司。这些资料让平台完成尽职调查，也是整个流程中唯一直接和你有关的部分。

DAC7对卖家有专门的罚款吗？

我们查阅的资料中没有记载针对卖家的DAC7专门处罚制度，所以在下结论之前建议先核实。可以确定的是：如果你的申报没有包含全部销售，适用一般规则。自行更正的，适用附加费；由税务局发现的，则会补税，并可能被处罚。

我按时申报了所有税，还会收到税务局的要求吗？

会。按时申报并不妨碍税务局在发现你的申报与平台报送的数据有差异时，要求你提供信息。所以最好把销售资料和对账记录都整理好。

答复期限可以延长吗？

可以，依据《税务管理与检查条例》（RGAT）第91条。只能申请一次延期，延长的时间不能超过原期限的一半，并且要在期限届满前最后三天之前提出。批准或拒绝都不能提起复议或申诉。

不同意后续的补税决定，有多长时间可以申诉？

自收到通知的次日起一个月（按日历月，从日期到日期计算），无论是提起重审申请（recurso de reposición）还是经济行政申诉（reclamación económico-administrativa）都是如此。两种方式不能同时提起，必须二选一。

平台下一次提交238表是什么时候？

规定是在统计年度的次年1月内，但2027年的具体日期，要看税务局公布的纳税人日历。目前已公布日期的最近一个年度是2025年，截止日为2026年2月2日。

官方来源

Consult GlobalLex 团队

为亚马逊及各电商平台卖家、在西班牙创业的外国企业家和加那利群岛企业提供税务、会计与法律服务。西班牙税务局（AEAT）和社会保障总局（TGSS）的社会协作机构。

本文在人工智能辅助下撰写，并已逐项与所引用的官方来源核对。 审核日期 2026年10月9日.

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