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Importar desde China

Importar desde China: IVA de importación, DUA y modelo 303

Revisado el 9 min de lecturaEquipo Consult GlobalLex

Cuando compras mercancía en China para venderla en España, la entrada de bienes es una importación: la Aduana liquida el IVA con el DUA y tú lo deduces después en el modelo 303, en la casilla 32. Esta guía explica el recorrido completo, qué se puede diferir y qué otras obligaciones acompañan a la importación.

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El problema

Quien empieza a traer producto de China suele pensar en el precio de fábrica y el transporte, y descubre tarde que la mercancía no entra gratis: la Aduana liquida el IVA en el despacho y exige un DUA. Si ese IVA no se contabiliza bien, se pierde deducción o se declara en el sitio equivocado del 303.

Para el IVA, una importación es la entrada de bienes desde un territorio tercero (art. 18.Uno de la LIVA). Cuando la mercancía llega directamente desde China, no es una adquisición intracomunitaria. Si entra antes en otro Estado miembro, el caso cambia y hay que analizarlo aparte. Esa diferencia decide el modelo, la casilla y las obligaciones informativas que te corresponden.

Importar desde China con IVA de importación y DUA también arrastra otras cuestiones que muchos vendedores no han previsto: el número EORI, la responsabilidad ampliada del productor por los envases, el impuesto sobre envases de plástico y, en Canarias, un impuesto distinto, el IGIC.

A quién afecta

  • Sociedades y autónomos de península que compran producto a fabricantes o proveedores chinos para venderlo en su web, en Amazon u otros marketplaces.
  • Emprendedores extranjeros con una SL española que importan mercancía directamente a España.
  • Vendedores con sede en Canarias que traen producto desde China o que envían mercancía de Canarias a la península.
  • Vendedores que usan envíos de bajo valor a consumidores de la UE y se plantean el régimen de importación de la ventanilla única (IOSS).

¿Le afecta? Responde cuatro preguntas y mira qué obligaciones probablemente tiene tu tienda.

Hacer el mini-diagnóstico

Paso a paso

  1. Identifica el territorio y el tipo de operación

    Lo primero es saber dónde entra la mercancía. Si llega a la península o a Baleares desde China, es una importación sujeta a IVA liquidado por la Aduana. Si llega a Canarias, el impuesto aplicable es el IGIC, que gestiona la Agencia Tributaria Canaria y no la AEAT (art. 3 de la Ley 20/1991).

    Recuerda que, a efectos de IVA, Canarias es territorio tercero. Por eso la mercancía que va de Canarias a la península también es una importación con DUA e IVA a la importación, y no una operación intracomunitaria. Al revés, el envío definitivo de la península a Canarias es una exportación exenta (art. 21 LIVA).

  2. Obtén el número EORI y prepara el despacho

    El número EORI se forma con ES más el NIF y requiere tener antes un NIF. Se solicita en la sede electrónica de la AEAT o por escrito a la Dependencia de Aduanas, sin formato específico. Tienes la información en el folleto de la AEAT sobre el EORI y en el procedimiento DC13.

    En la práctica conviene tener el EORI asignado antes del primer envío, no cuando la mercancía ya está en el puerto o el aeropuerto. Ten también a mano la factura comercial del proveedor, porque es la base sobre la que se prepara la declaración aduanera.

  3. Deja que la Aduana liquide el IVA con el DUA

    El IVA a la importación lo liquida la Aduana con el DUA. El tipo depende del producto: el general es el 21 %, y existen tipos reducidos del 10 % y del 4 % (arts. 90 y 91 LIVA). Comprueba qué tipo corresponde a tu mercancía antes de calcular márgenes, porque este IVA es un coste de tesorería inmediato aunque después lo recuperes.

    En la práctica conviene archivar el DUA y su justificante de pago junto con la factura del proveedor, porque es el documento sobre el que se apoya la deducción.

  4. Deduce el IVA en el modelo 303

    El importador deduce el IVA de importaciones de bienes corrientes en la casilla 32 del 303, dentro del bloque de IVA deducible (casillas 28 a 39), según las instrucciones del 303 de 2026.

    Si la SL liquida por trimestres, que es lo habitual, primero pagas el IVA en la Aduana y después lo deduces en el trimestre correspondiente. El diferimiento mediante la casilla 77 existe, pero solo para quienes liquidan por meses (ver apartado de plazos y preguntas frecuentes).

  5. Revisa las obligaciones que acompañan a la importación

    Quien importa producto envasado desde China es productor a efectos de la normativa de envases (RD 1055/2022): debe inscribirse en la sección de envases del Registro de Productores de Producto, adherirse a un sistema de responsabilidad ampliada, incluir su número de registro en las facturas e informar cada año antes del 31 de marzo. Si el producto es eléctrico o electrónico, aplica además el RD 110/2015, con información trimestral.

    Respecto al impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizables, el de la importación lo liquida la Aduana y el importador no presenta el modelo 592 por ella (Ley 7/2022). Si tu operativa incluye envíos de hasta 150 € a consumidores de la UE, valora el régimen IOSS: con el número IOSS la importación queda exenta y el modelo 369 es mensual. Para el umbral de ventas a distancia tienes la guía Umbral de 10.000 euros en ventas a distancia UE: guía OSS.

  6. Si tu sociedad está en Canarias, cambia de impuesto y de administración

    Una SL canaria no presenta el 303 ni el 390 por sus operaciones en Canarias. Presenta el 420 trimestral y el 425 anual ante la Agencia Tributaria Canaria, y aplica IGIC, cuyo tipo general en 2026 es el 7 %. Las casillas concretas del 420 conviene verlas en el programa de ayuda de la ATC antes de rellenar nada.

    Tienes el detalle en la guía Vender en Amazon desde Canarias: IGIC, modelo 420 y plazos.

Tu caso, revisado por un profesional

Si esta guía describe tu situación, escríbenos y te indicaremos los siguientes pasos para tu empresa.

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Plazos

Modelo 303 trimestral (1T, 2T y 3T), donde se deduce el IVA de importación en la casilla 32
Del 1 al 20 de abril, julio y octubre, en días naturales · fuente
Modelo 303 del cuarto trimestre y modelo 390 (resumen anual, cuando hay que presentarlo)
Del 1 al 30 de enero, en días naturales. Si ese último día fuese inhábil, comprueba el calendario del contribuyente de la AEAT. · fuente
Opción por el diferimiento del IVA a la importación (casilla 77), solo para quienes liquidan por meses
Mediante el modelo 036 en noviembre, para el año siguiente · fuente
Modelo 420 en Canarias (1T, 2T y 3T)
Del 1 al 20 de abril, julio y octubre ante la ATC; el 4T, todo enero (del 1 al 31). Si el último día es inhábil, pasa al siguiente hábil. · fuente
Información anual de envases al registro de productores
Antes del 31 de marzo del año siguiente · fuente

Errores frecuentes

Tratar la compra a China como una adquisición intracomunitaria y declararla en el 349 o en las casillas 10 y 11 del 303.

Recuerda que la mercancía que entra desde un territorio tercero es una importación con DUA, no una operación intracomunitaria. El IVA se deduce en la casilla 32 y no se informa en el 349.

Contar con diferir el IVA de la importación en la casilla 77 siendo una SL trimestral.

El diferimiento solo lo pueden usar quienes liquidan por meses: más de 6.010.121,04 € de volumen, inscritos en el REDEME o grupos de entidades, y con la opción ejercida por 036 en noviembre. Una SL trimestral paga en la Aduana y deduce después. Planifica la caja con esa premisa.

Olvidar que el importador es productor y no inscribirse en los registros de envases o de aparatos eléctricos y electrónicos.

Antes de la primera importación, revisa si tu producto o su embalaje entra en estos regímenes. La plataforma solo actúa como productor de forma subsidiaria, de modo que no puedes dar por hecho que lo cubre.

Presentar el modelo 592 por la importación de envases de plástico.

En la importación, el impuesto lo liquida la Aduana y el importador no presenta el 592 por ella. El 592 sí aparece en las adquisiciones intracomunitarias que superan el umbral previsto.

Aplicar a Canarias las reglas de la península, o a la inversa, y confundir IGIC con IVA.

Fija siempre el territorio de la sociedad y el de destino de la mercancía. Canarias no es territorio IVA de la UE: lo que va y viene entre Canarias y la península son exportaciones e importaciones, nunca entregas intracomunitarias.

Mini-diagnóstico en 30 segundos

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¿Vende a particulares de otros países de la UE?
¿Tiene stock en almacenes fuera de España (por ejemplo, FBA)?
¿Tu empresa está en Canarias?
¿Importa mercancía desde China?
Diagnóstico completo

Resultado orientativo basado en reglas generales; no sustituye el análisis de tu caso.

Preguntas frecuentes

¿Tengo que presentar el modelo 349 por mis importaciones de China?

No. El 349 recoge operaciones intracomunitarias y una importación desde un territorio tercero no lo es. Tu importación se refleja en el 303 por el IVA deducible, y el IVA lo ha liquidado la Aduana con el DUA.

¿Necesito el alta en el ROI para importar desde China?

El ROI está pensado para quienes hacen entregas o adquisiciones intracomunitarias sujetas, reciben servicios de no establecidos con inversión del sujeto pasivo o prestan servicios localizados en otro Estado miembro (art. 3.3 RGAT). La importación desde fuera de la UE no figura entre esos supuestos. Lo que sí hace falta para despachar mercancía es el número EORI. Si además tienes otras operaciones, consulta la guía Alta en el ROI con el modelo 036: pasos, plazos y resolución.

¿Puedo evitar adelantar el IVA a la Aduana?

Solo mediante el diferimiento, que se refleja en la casilla 77 del 303 y está reservado a quienes liquidan por meses. Si lo cumples, la opción se ejerce con el modelo 036 en noviembre para el año siguiente. Si eres trimestral, no es posible.

¿Qué pasa si presento el 303 fuera de plazo por no haber deducido a tiempo el IVA de importación?

Presentar tarde tiene consecuencias económicas que dependen de cuánto retrases la declaración y de si hubo requerimiento. Lo mejor es regularizar cuanto antes; en Recargo por IVA fuera de plazo: cuánto es y cómo reducirlo lo explicamos.

¿Y si compro en China pero mi sociedad está en Canarias?

Entonces el impuesto que corresponde a las importaciones en Canarias es el IGIC, gestionado por la Agencia Tributaria Canaria. Tu declaración periódica es el 420 y, al año, el 425, no el 303 ni el 390.

¿Mi marketplace se ocupa del IVA de importación?

Solo en casos concretos: la plataforma se trata como proveedor en ventas a distancia de bienes importados en envíos de hasta 150 €. Fuera de ese supuesto, y para el stock que tú mismo importas, el sujeto de la importación eres tú y debes ocuparte del despacho, del IVA y de tus obligaciones de productor.

Fuentes oficiales

Equipo Consult GlobalLex

Asesoría fiscal, contable y legal para vendedores de Amazon y marketplaces, emprendedores extranjeros y empresas de Canarias. Colaborador social de la AEAT y de la TGSS.

Redactado con asistencia de IA y contrastado, dato por dato, con las fuentes oficiales citadas. Revisado el 8 de octubre de 2026.

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