Amazon y marketplaces: fiscalidad

Cuadrar el informe de transacciones de IVA de Amazon con el 303

Revisado el 17 de octubre de 202611 min de lecturaEquipo Consult GlobalLex

Para que el informe de Amazon cuadre con el 303 tienes que clasificar cada línea por países de salida y llegada, tipo de operación, tipo de comprador y quién ingresa el impuesto, y asignarla a su casilla. Después se comprueban tres igualdades: entregas y traslados intracomunitarios con la casilla 59 y el 349, ventas a distancia en OSS con la casilla 123 y el 369, y comisiones con las casillas 10/11 y la clave I del 349.

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El problema

El informe de transacciones de IVA es un fichero del propio marketplace, no un documento oficial. Mezcla ventas, devoluciones y traslados de stock, con distintos países, clientes particulares y empresas, y no siempre es el vendedor quien ingresa el impuesto. El 303, en cambio, exige poner cada operación en su casilla. Por eso es habitual que los totales del informe no coincidan a primera vista con lo declarado.

La diferencia casi nunca es un error de suma. Suele venir de operaciones que se declaran en otro modelo (el 369 del OSS, el 349) o en otro país, de traslados de stock que parecen ventas y de facturas de comisiones que no llevan IVA español pero sí se declaran en España. Conviene tener claro además que los nombres de las columnas del informe no están verificados en fuentes oficiales: se leen en el fichero real que descargues.

Esta guía te da un método para conciliar el informe con el 303 y con los modelos que lo acompañan, línea a línea, y para detectar de dónde sale cada descuadre.

A quién afecta

• Sociedades y autónomos de la península que venden en Amazon u otros marketplaces y presentan el 303 trimestral.
• Vendedores con stock en almacenes de Amazon de otros Estados miembros (FBA, Pan-EU), que tienen traslados de stock además de ventas.
• Vendedores que realizan ventas a particulares en otros países de la UE y están acogidos al OSS, o lo estarán al superar el umbral.
• Sociedades de Canarias, que no presentan 303 sino el 420 de IGIC ante la Agencia Tributaria Canaria, y que deben saber qué partes de este método les aplican.
• Emprendedores extranjeros con una sociedad española recién creada que reciben el informe por primera vez y no saben leerlo.

Paso a paso

1. Confirma tu territorio antes de tocar el informe

   Si tu sociedad tiene el domicilio en la península, tu impuesto es el IVA y tu modelo el 303 ante la AEAT. Si está en Canarias, tu impuesto es el IGIC y tu modelo el 420 ante la Agencia Tributaria Canaria; no presentas 303 ni 390 por tus operaciones en Canarias. Canarias, a efectos del IVA, es un territorio tercero según el artículo 3 de la LIVA, de modo que lo que va entre Canarias y la península son exportaciones e importaciones con DUA, nunca entregas intracomunitarias ni 349. Si es tu caso, te interesa más la guía Vender en Amazon desde Canarias: IGIC, modelo 420 y plazos.

   El resto de pasos se explican para el vendedor peninsular.

2. Clasifica cada línea del informe con cuatro datos

   Descarga el informe del periodo y añade a cada línea cuatro datos: país de salida y de llegada de la mercancía, tipo de operación (venta, devolución o traslado de stock), si el comprador es empresa con NIF-IVA (B2B) o particular (B2C), y quién ingresa el impuesto, el vendedor o el marketplace. En la práctica conviene hacerlo en una hoja de cálculo aparte, sin modificar el fichero original, para poder justificar después cada importe.

   El traslado de stock es la línea que más confunde: no es una venta, pero para el IVA se trata como una entrega intracomunitaria. Sepáralo desde el principio.

3. Asigna cada grupo de líneas a su tratamiento y casilla

   Las ventas de España a España son operaciones interiores y van en las casillas 01 a 09 del modelo 303. Las ventas a otro Estado miembro a una empresa con NIF-IVA válido son entregas intracomunitarias exentas (art. 25 LIVA): casilla 59 y clave E en el 349. Si el NIF-IVA no es válido en VIES o la operación no se incluye en el 349, la entrega queda sujeta y no exenta en España.

   Las ventas a particulares de otro Estado miembro tributan en destino si se supera el umbral o si estás en el OSS (art. 68.Tres a LIVA): se declaran en el 369 y, en el 303, en la casilla 123. Si no estás en el OSS y no tienes obligación de tributar en destino, la venta es una operación interior española y va en el 303. Las ventas desde stock situado en otro país a un cliente de ese mismo país son entregas interiores de ese país y se declaran allí, no en el 303 ni en el 369. Las ventas desde stock de otro Estado miembro a un cliente en España hay que revisarlas caso por caso.

4. Trata aparte los traslados de stock

   Enviar mercancía propia a un almacén de Amazon en otro Estado miembro es una transferencia de bienes asimilada a entrega intracomunitaria (art. 9.3.º LIVA) y exenta en España (art. 25.Tres). Va en la casilla 59 y en el 349 con clave E, con tu NIF-IVA en el país de llegada. En ese país el traslado es una adquisición intracomunitaria tuya, por lo que necesitas NIF-IVA allí y declaraciones propias; la normativa de cada país no está verificada aquí y conviene consultarla con un profesional local.

   El OSS no cubre los traslados ni las ventas locales desde el almacén de otro país. Puedes ampliar este punto en Amazon FBA Pan-EU: IVA y obligaciones por tener stock en otros países.

5. Incorpora las facturas de comisiones, que no están en el informe

   Las comisiones de Amazon se facturan mensualmente desde Luxemburgo y la factura no lleva IVA español. No es un error: el servicio se localiza en España porque eres empresario establecido aquí (art. 69.Uno.1.º LIVA) y eres tú el sujeto pasivo por inversión (art. 84.Uno.2.º a LIVA). Debes autorrepercutir el IVA en las casillas 10/11 del 303 y deducirlo en las casillas 36/37, además de declararlas en el 349 con clave I. No las pongas en las casillas 12/13, que son para otras inversiones del sujeto pasivo, por ejemplo un proveedor de fuera de la UE. Omitir el IVA autorrepercutido es una infracción (art. 170.Dos.4.º LIVA).

   Tienes más detalle en Factura de comisiones de Amazon sin IVA: cómo declararla en 303 y 349.

6. Comprueba las tres igualdades de cuadre

   Con todo clasificado, verifica tres igualdades. Primera: la suma de entregas y traslados intracomunitarios debe coincidir con la casilla 59 del 303 y con el total de claves E del 349 del periodo. Segunda: las ventas a distancia en OSS deben coincidir con la casilla 123 del 303 y con las bases del 369 por Estado de consumo. Tercera: las comisiones de la factura mensual deben coincidir con las casillas 10/11 del 303 y con la clave I del 349.

   Si alguna no cuadra, vuelve a la hoja de clasificación y busca la línea mal asignada: casi siempre es un traslado tratado como venta, un comprador B2B sin NIF-IVA válido o una venta OSS que se dejó en el régimen interior.

7. Revisa si el umbral de 10.000 euros te afecta

   El umbral del artículo 73 de la LIVA es un importe conjunto para toda la UE, sin IVA, y suma las ventas a distancia y los servicios B2C. Si se supera en el año en curso, se tributa en destino desde ese momento. No se aplica cuando las ventas salen, en todo o en parte, de un Estado miembro distinto del de establecimiento: con stock FBA en otros países, no hay umbral. Para profundizar: Umbral de 10.000 euros en ventas a distancia UE: guía OSS.

Plazos

Modelo 303 trimestral (1T, 2T y 3T)

Del 1 al 20 de abril, julio y octubre, en días naturales. Si el último día es inhábil, pasa al primer día hábil siguiente. El 3T de 2026 vence el 20/10/2026. · fuente

Modelo 303 del 4T y resumen anual 390

Del 1 al 30 de enero. En 2027 el 30 de enero es sábado y pasa al 01/02/2027; conviene confirmarlo cuando se publique el calendario de 2027. · fuente

Modelo 349

Mensual, en los 20 primeros días del mes siguiente; trimestral si ni en el trimestre ni en los cuatro anteriores se superan 50.000 euros de entregas y servicios intracomunitarios. El último periodo del año, hasta el 30 de enero. · fuente

Modelo 369 del OSS (régimen de la Unión), trimestral

Durante el mes siguiente al trimestre, aunque no haya operaciones. No se traslada si el último día es inhábil. · fuente

Modelo 420 de IGIC (solo sociedades de Canarias)

Del 1 al 20 de abril, julio y octubre; el 4T, todo enero (del 1 al 31). Si el día es inhábil, pasa al siguiente hábil. · fuente

Errores frecuentes

Preguntas frecuentes

Fuentes oficiales

• Ley 37/1992 del IVA (LIVA), texto consolidado — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740
• Reglamento del IVA (RD 1624/1992), texto consolidado — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28925
• AEAT: instrucciones del modelo 303 (2026) — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/todas-gestiones/impuestos-tasas/iva/modelo-303-iva-autoliquidacion_/instrucciones-2026.html
• AEAT: instrucciones del modelo 349 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Procedimiento_ayuda/GI28/instr_mod_349.pdf
• AEAT: presentación de autoliquidaciones periódicas, modelo 369 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/iva-comercio-electronico/presentacion-autoliquidaciones-periodicas-modelo-369.html
• AEAT: calendario del contribuyente 2026 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/calendario-contribuyente/calendario-contribuyente-2026/calendario-anual.html
• Agencia Tributaria Canaria: modelo 420 — https://www3.gobiernodecanarias.org/tributos/atc/w/modelo-420

Equipo Consult GlobalLex

Asesoría fiscal, contable y legal para vendedores de Amazon y marketplaces, emprendedores extranjeros y empresas de Canarias. Colaborador social de la AEAT y de la TGSS.

Redactado con asistencia de IA y contrastado, dato por dato, con las fuentes oficiales citadas. Revisado el 17 de octubre de 2026.