Importar desde China
Cómo contabilizar un DUA de importación: IVA, aranceles y 303
El IVA que liquida la Aduana en el DUA no es mayor coste de la mercancía: se contabiliza como IVA soportado deducible en la cuenta 472 y se deduce en el modelo 303. Los aranceles, el transporte y el seguro hasta que el bien está listo para la venta sí forman parte del coste y van a la cuenta 600.
El problema
Cuando importas mercancía de fuera de la Unión Europea, el DUA reúne en un solo documento varios importes que se contabilizan de forma distinta: el IVA a la importación, los aranceles y, a menudo, otros gastos ligados a la entrada del producto. Si metes todo en la cuenta de compras, inflas el coste del stock y pierdes una deducción que sí te corresponde. Si, al contrario, llevas todo a IVA, tu margen real queda mal calculado.
La importación es la entrada de bienes desde un territorio tercero. Para el IVA, Canarias cuenta como territorio tercero, así que la mercancía que entra en la península desde Canarias también se despacha con DUA (art. 18.Uno LIVA y art. 3 LIVA). El IVA lo liquida la Aduana y tú lo deduces después en tu autoliquidación.
El resultado de hacerlo mal es doble. Por un lado, un 303 que no cuadra con lo que consta en la AEAT. Por otro, un inventario valorado de forma incorrecta, que arrastra errores al cierre del ejercicio y a las cuentas anuales.
A quién afecta
- Sociedades limitadas peninsulares que importan producto desde fuera de la UE para venderlo en marketplaces o en su propia tienda online.
- Vendedores extranjeros que han constituido una sociedad en España y reciben mercancía con DUA a nombre de la sociedad.
- Sociedades peninsulares que reciben mercancía procedente de Canarias, que se trata como importación.
- Sociedades canarias que importan en Canarias y tributan por IGIC ante la Agencia Tributaria Canaria, no por IVA.
- Quien lleva la contabilidad y tiene que cuadrar el DUA con las facturas del proveedor, del transitario y con el modelo 303.
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Paso a paso
Reúne el DUA y las facturas que lo acompañan
Antes de hacer ningún asiento necesitas el DUA completo y, por separado, la factura del proveedor, la del transporte y la del seguro si las hay. Si falta alguno de estos documentos, pídelo antes de contabilizar en lugar de estimar importes.
Identifica en el DUA qué importe corresponde al IVA liquidado por la Aduana y cuál a los aranceles. Esa separación es la base de todo el registro.
Lleva el IVA de importación a la cuenta 472
El IVA a la importación que liquida la Aduana es deducible y se registra en la cuenta 472, IVA soportado deducible. No es mayor coste de la mercancía. El PGC PYMES indica que esa cuenta se carga por el IVA deducible cuando se devenga el impuesto.
Solo cuando un impuesto indirecto no es recuperable pasa a formar parte del coste. Si tu actividad te permite deducir el IVA, no lo sumes al precio de adquisición.
Suma aranceles, transporte y seguro al coste de la mercancía
Los aranceles, el transporte, los seguros y los demás gastos directamente atribuibles hasta que el bien está listo para la venta forman parte del precio de adquisición de la existencia (norma de registro y valoración 12ª del PGC PYMES). Van a la cuenta 600, o a una subcuenta suya, y no a la 472.
En la práctica conviene crear subcuentas de la 600 para separar el valor de la factura del proveedor de los aranceles y de los gastos de entrada. Así, al revisar el mayor, ves de un vistazo qué parte del coste procede de cada concepto.
Convierte los importes en moneda extranjera con el tipo de la fecha
Si el proveedor factura en dólares, cada transacción se convierte al tipo de cambio de contado de su fecha. Al cierre, los saldos pendientes con el proveedor, que son partidas monetarias, se valoran al tipo de cierre y la diferencia va a las cuentas 668 o 768.
Las existencias son partidas no monetarias: no se revalorizan por el tipo de cambio. Comprueba además que el tipo que figura en el DUA y el que usas en la contabilidad no generan descuadres que no sepas explicar.
Refleja la deducción en el modelo 303
El importador deduce el IVA de importación en el 303, en la casilla 32, dentro del bloque de IVA deducible (casillas 28 a 39), para las importaciones de bienes corrientes. Las instrucciones del 303 de 2026 son la referencia para cada casilla.
Al cerrar el trimestre, la suma de lo registrado en la 472 por tus DUA debe coincidir con lo deducido en esa casilla. Si no coincide, revisa si algún DUA está contabilizado en otro periodo.
Comprueba si puedes diferir el IVA de importación
El IVA de importación se puede pagar en el propio 303, en la casilla 77, solo si liquidas por meses: más de 6.010.121,04 € de volumen, inscripción en el REDEME o grupo de entidades. La opción se ejerce con el modelo 036 en noviembre, para el año siguiente (art. 74.1 y art. 71.3 RIVA). Una sociedad que liquida por trimestres no puede diferir.
Si no cumples esos requisitos, el IVA se paga en la propia Aduana. Tienes una explicación más detallada en IVA diferido en la importación: requisitos y cómo se aplica.
Distingue bien el caso de Canarias
Si la mercancía va de Canarias a la península, en Canarias es una exportación exenta de IGIC y en la península es una importación con DUA e IVA a la importación. No es una operación intracomunitaria: no va en el 349 ni en las casillas 59 o 10 y 11.
A la inversa, el envío de la península a Canarias es una exportación exenta que se refleja en la casilla 60 del 303. Tienes el detalle en Enviar mercancía de Canarias a la península: DUA e IVA paso a paso.
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Plazos
- Modelo 303 trimestral (deducción del IVA de importación del trimestre)
- Del 1 al 20 de abril, julio y octubre, en días naturales. El 3T de 2026 venció el 20/10/2026. · fuente
- Modelo 303 del cuarto trimestre
- Del 1 al 30 de enero. El 30/01/2027 es sábado, por lo que pasa al 01/02/2027 según la regla de inhábiles; conviene confirmarlo cuando se publique el calendario de 2027. · fuente
- Opción por el diferimiento del IVA a la importación (modelo 036)
- En noviembre, para el año siguiente. · fuente
Errores frecuentes
Llevar el IVA de importación como mayor coste de la mercancía.
Regístralo en la cuenta 472 y deduce en la casilla 32 del 303. Solo forma parte del coste el impuesto indirecto que no puedes recuperar.
Cargar los aranceles a la cuenta 472 o a una cuenta de servicios.
Los aranceles, el transporte y los seguros hasta que el bien está listo para la venta se suman al precio de adquisición y van a la cuenta 600 o a una subcuenta suya.
Usar la casilla 77 sin cumplir los requisitos del diferimiento.
Solo pueden diferir quienes liquidan por meses, y la opción se ejerce en noviembre para el año siguiente. Una sociedad trimestral no puede hacerlo.
Tratar un envío de Canarias a la península como una operación intracomunitaria.
Es una importación con DUA. No se declara en el 349 ni en las casillas 59 o 10 y 11 del 303.
Revalorizar el stock por el tipo de cambio al cierre.
Las existencias son partidas no monetarias y no se revalorizan. Solo se actualizan los saldos monetarios, como las deudas con el proveedor, y las diferencias van a las cuentas 668 o 768.
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Preguntas frecuentes
¿Puedo deducir el IVA del DUA si todavía no he vendido la mercancía?
La cuenta 472 se carga por el IVA deducible cuando se devenga el impuesto, y no cuando vendes. La deducción se declara en el 303 del periodo que corresponda. Si en la práctica tienes dudas sobre el periodo concreto, consulta las instrucciones del modelo antes de presentarlo.
¿Qué hago si el DUA no está a nombre de mi sociedad?
Las fuentes que manejamos no detallan este supuesto, así que no conviene decidirlo por tu cuenta. Antes de deducir ningún importe, pide asesoramiento con el DUA y las facturas delante para comprobar quién figura como importador.
¿Dónde se registra el transporte hasta mi almacén?
Si el gasto es directamente atribuible y se produce hasta que el bien está listo para la venta, forma parte del precio de adquisición y va a la cuenta 600 o a una subcuenta. Los gastos posteriores, como los envíos al cliente, tienen un tratamiento distinto; conviene revisarlos con quien lleve tu contabilidad.
¿Mi sociedad canaria presenta el 303 por importar?
No. Las sociedades de Canarias presentan el 420 y el 425 ante la Agencia Tributaria Canaria y no el 303 ni el 390 por sus operaciones en Canarias. Si tienes dudas sobre las casillas de esos modelos, abre el programa de ayuda de la ATC, porque no las damos por verificadas aquí. Puedes ampliar en Modelo 420 IGIC.
¿Cómo cuadro mis DUA con el modelo 303?
Suma el IVA registrado en la cuenta 472 por tus DUA del trimestre y compáralo con la casilla 32. Si hay diferencias, revisa el periodo en que contabilizaste cada documento. Para ventas en marketplaces tienes otra guía de cuadre en Cuadrar el informe de transacciones de IVA con el 303.
Fuentes oficiales
- Ley 37/1992 del IVA (LIVA), texto consolidado — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740
- Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA (RIVA) — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28925
- Plan General de Contabilidad de PYMES, Real Decreto 1515/2007 — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-19966
- AEAT, instrucciones del modelo 303 de 2026 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/todas-gestiones/impuestos-tasas/iva/modelo-303-iva-autoliquidacion_/instrucciones-2026/instrucciones-02-12-2t-4t-2026.html
- AEAT, calendario del contribuyente 2026 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/calendario-contribuyente/calendario-contribuyente-2026/calendario-anual.html
- Ley 20/1991, Régimen Económico y Fiscal de Canarias (IGIC) — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14463
Equipo Consult GlobalLex
Asesoría fiscal, contable y legal para vendedores de Amazon y marketplaces, emprendedores extranjeros y empresas de Canarias. Colaborador social de la AEAT y de la TGSS.
Redactado con asistencia de IA y contrastado, dato por dato, con las fuentes oficiales citadas. Revisado el 25 de octubre de 2026.
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