Amazon y marketplaces: fiscalidad
IVA al vender en Francia desde España: OSS, umbral y stock propio
Lo que debes declarar en España al vender a clientes franceses depende de tres factores: si vendes a una empresa o a un particular, si superas el umbral conjunto de 10.000 euros de la UE y si la mercancía sale de España o de un almacén en Francia. Esta guía cubre solo la parte española; las obligaciones que surjan en Francia conviene confirmarlas con un asesor local.
El problema
Muchos vendedores empiezan a enviar a Francia porque el marketplace lo facilita, y descubren después que el IVA no se resuelve solo con la factura. Según quién compra y desde dónde sale la mercancía, la venta se declara de una manera u otra, con modelos distintos y con consecuencias distintas si te equivocas.
Hay tres escenarios bien diferenciados. Si vendes a una empresa francesa con NIF-IVA válido, la entrega puede quedar exenta en España. Si vendes a particulares, la venta a distancia tributa en el país de destino cuando se supera el umbral o cuando has optado por ello. Y si mandas stock propio a un almacén en Francia, el traslado genera obligaciones nuevas, tanto en España como en el país de llegada.
Esta guía se limita a la normativa española: la Ley del IVA, su Reglamento y las páginas de la AEAT. Las normas francesas no se tratan aquí y es recomendable comprobarlas por separado antes de operar.
A quién afecta
- Sociedades y autónomos de la península que venden a clientes franceses desde su propio almacén en España.
- Vendedores de Amazon u otros marketplaces que usan un servicio logístico con stock en varios países, entre ellos Francia.
- Empresas que venden a otras empresas francesas y deben justificar la exención de la entrega intracomunitaria.
- Vendedores con sede en Canarias, cuyo caso es distinto porque Canarias no es territorio IVA de la UE y los envíos a otros Estados miembros son exportaciones, no entregas intracomunitarias.
- Emprendedores extranjeros con sociedad en España que quieren vender en Francia y necesitan saber qué declaran aquí.
¿Le afecta? Responde cuatro preguntas y mira qué obligaciones probablemente tiene tu tienda.
Paso a paso
Clasifica cada venta: empresa o particular, y desde dónde sale
Antes de tocar ninguna declaración, ordena tus ventas a Francia según tres datos: si el comprador es empresario con NIF-IVA o particular, desde qué país sale la mercancía y si es una venta, una devolución o un traslado de stock. Esa clasificación decide el tratamiento de cada línea.
Si usas Amazon, el informe de transacciones de IVA te sirve de base, aunque es un fichero del marketplace y no un documento oficial. Te ayudará la guía sobre cómo cuadrar el informe de transacciones con el 303.
Ventas a empresas: comprueba el NIF-IVA y declara la entrega
La entrega intracomunitaria exenta exige que los bienes se transporten a otro Estado miembro, que el comprador sea empresario o persona jurídica con NIF-IVA de otro Estado miembro y te lo haya comunicado, y que incluyas la operación en el modelo 349 (art. 25 LIVA). El NIF-IVA se comprueba en VIES, y la respuesta obtenida consultando con tu propio NIF-IVA sirve de prueba ante la Administración, según la página de la AEAT sobre identificación de operadores.
La operación se declara en el 303, casilla 59, y en el 349 con clave E. Para operar así tu empresa debe estar dada de alta en el ROI. Si el NIF-IVA no es válido o la operación no figura en el 349, la entrega queda sujeta y no exenta en España. Tienes más detalle en la guía sobre venta a empresa UE sin NIF-IVA válido en VIES.
Ventas a particulares: mide el umbral conjunto de 10.000 euros
La venta a distancia intracomunitaria a particulares tributa en destino (arts. 8.Tres.1.º y 68.Tres a) LIVA). Hay un umbral de 10.000 euros (art. 73 LIVA) que es conjunto para toda la UE: se calcula sin IVA, con las ventas a distancia y los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónicos a particulares del año anterior. Si lo superas en el año en curso, tributas en destino desde ese momento.
Puedes optar por tributar en destino aunque no llegues al umbral, mediante el modelo 036, con efectos de al menos dos años. Mientras no se supere el umbral y no hayas optado, la venta se trata como interior española. Consulta la guía del umbral de 10.000 euros y OSS.
Si tributas en destino, date de alta en la ventanilla única (OSS)
El régimen de la Unión de la ventanilla única es optativo. El alta, la modificación y la baja se tramitan con el formulario 035. El alta produce efectos el primer día del trimestre siguiente, y puede tenerlos desde la primera operación si presentas el 035 antes del día 10 del mes siguiente a esa operación, según la AEAT.
Una vez dado de alta, presentas el modelo 369 trimestral durante el mes siguiente al trimestre, aunque no hayas tenido operaciones. En el 303 estas ventas se reflejan en la casilla 123, y debe coincidir con las bases del 369 por Estado de consumo.
Si envías stock propio a Francia, trátalo como traslado
Enviar mercancía tuya a un almacén en Francia, por ejemplo con un servicio logístico de marketplace, es una transferencia de bienes asimilada a entrega intracomunitaria (art. 9.3.º LIVA). En España va exenta (art. 25.Tres LIVA) y se declara en el 303, casilla 59, y en el 349 con clave E, indicando tu NIF-IVA en Francia. En el país de llegada es una adquisición intracomunitaria tuya, por lo que necesitas NIF-IVA allí y presentar sus declaraciones.
Dos consecuencias importantes: el umbral de 10.000 euros no se aplica cuando las ventas salen, en todo o en parte, de un Estado miembro distinto del de establecimiento, y el OSS no cubre ni los traslados de stock ni las ventas locales desde ese almacén (art. 163 unvicies LIVA). Las ventas desde el stock en Francia a clientes franceses se declaran en ese país, no en el 303 ni en el 369. Amplía en la guía de Amazon FBA Pan-EU.
Cuadra los modelos entre sí antes de presentar
La suma de entregas y traslados intracomunitarios debe coincidir con la casilla 59 del 303 y con el total de claves E del 349 del periodo. Las ventas a distancia en OSS deben coincidir con la casilla 123 del 303 y con las bases del 369.
Si vendes a Francia desde Canarias, no uses nada de lo anterior: para el IVA, Canarias es territorio tercero y el envío es una exportación, no una entrega intracomunitaria. Mira la guía de venta en Amazon desde Canarias.
Tu caso, revisado por un profesional
Si esta guía describe tu situación, escríbenos y te indicaremos los siguientes pasos para tu empresa.
Plazos
- Modelo 369 del régimen de la Unión (OSS), trimestral
- Durante el mes siguiente al trimestre; en el calendario de 2026: 31/01, 30/04, 31/07 y 31/10. No se traslada si el último día es inhábil. · fuente
- Modelo 349 (claves E por entregas y traslados)
- Mensual, en los 20 primeros días del mes siguiente; trimestral si ni en el trimestre ni en los 4 anteriores se superan 50.000 euros de entregas y servicios intracomunitarios. El último periodo del año, hasta el 30 de enero. · fuente
- Alta en OSS con efectos desde la primera operación
- Presentar el 035 antes del día 10 del mes siguiente a esa operación; si no, el alta produce efectos el primer día del trimestre siguiente. · fuente
- Opción por tributar en destino para 2027 y 2028 (modelo 036)
- Hasta el 31/12/2026, según el calendario 2026 de la AEAT. · fuente
Errores frecuentes
Aplicar el umbral de 10.000 euros cuando hay stock en otro país
El umbral no se aplica cuando las ventas salen, en todo o en parte, de un Estado miembro distinto del de establecimiento. Si tu mercancía está almacenada en Francia, no cuentes con él y revisa tus obligaciones allí.
Creer que el OSS cubre también el stock que tienes en Francia
El OSS solo cubre ventas a distancia, ciertas entregas del art. 8 bis b) y servicios a particulares. No incluye traslados de stock ni ventas locales desde el almacén, que exigen NIF-IVA en el país del almacén.
Vender a una empresa francesa sin comprobar el NIF-IVA ni presentar el 349
Verifica el NIF-IVA en VIES, guarda la consulta realizada con tu propio NIF-IVA y asegúrate de incluir la operación en el 349. Sin NIF-IVA válido o sin 349, la entrega queda sujeta y no exenta en España.
Olvidar el traslado de stock en el 349
Los traslados propios a otro Estado miembro se declaran con clave E y con tu NIF-IVA en el país de llegada. Cuadra el total de claves E con la casilla 59 del 303.
No presentar el 369 por no haber tenido ventas
Una vez de alta en OSS, el 369 se presenta cada trimestre aunque no haya operaciones, y su plazo no se traslada si el último día es inhábil. Calendariza el vencimiento sin contar con prórroga.
Tratar como intracomunitaria una venta desde Canarias
Canarias no es territorio IVA de la UE. Los envíos a Francia son exportaciones con DUA, no entregas intracomunitarias, y no van al 349.
Mini-diagnóstico en 30 segundos
Marca tus respuestas: la lista se construye en tu navegador y no se guarda.
Resultado orientativo basado en reglas generales; no sustituye el análisis de tu caso.
Preguntas frecuentes
¿Necesito ROI para vender a empresas francesas?
Sí, si haces entregas intracomunitarias exentas. El ROI es un censo de la AEAT que se solicita con el modelo 036 y te da el NIF-IVA, que es tu NIF con el prefijo ES. Si no hay resolución en 3 meses, la solicitud se entiende denegada.
¿Cuándo empiezo a tributar en destino si supero los 10.000 euros?
Si superas el umbral en el año en curso, tributas en destino desde ese momento, no desde el inicio del año. El importe se calcula sin IVA y suma las ventas a distancia y los servicios a particulares prestados en toda la UE.
¿Puedo tributar en destino aunque no llegue al umbral?
Sí, mediante el modelo 036, con efectos de al menos dos años. Para 2027 y 2028, el calendario 2026 de la AEAT sitúa el límite de esa opción en el 31/12/2026.
¿Cuándo empieza a valer mi alta en OSS?
Con carácter general, el primer día del trimestre siguiente a la presentación del 035. Si lo presentas antes del día 10 del mes siguiente a tu primera operación, puede tener efectos desde esa primera operación.
Si Amazon emite la factura, ¿sigue siendo mío el IVA?
Que el marketplace emita la factura no cambia por sí solo quién es el sujeto pasivo, que sigue siendo el vendedor (art. 84 LIVA), salvo en los casos del art. 8 bis. Una SL peninsular está establecida en la UE, así que declara ella sus ventas.
¿Qué pasa si presento un modelo fuera de plazo sin requerimiento previo?
Se aplica un recargo que se determina según los meses de retraso, regulado en el art. 27 de la Ley General Tributaria. Conviene presentar cuanto antes y revisar la guía sobre el recargo por IVA fuera de plazo.
¿Dónde consulto las normas francesas?
Esta guía no las recoge. Antes de enviar stock a Francia o de presentar declaraciones allí, conviene comprobar con un asesor o con la administración francesa las obligaciones y los tipos aplicables.
Fuentes oficiales
- Ley 37/1992 del IVA (BOE, texto consolidado) — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740
- Reglamento del IVA, RD 1624/1992 (BOE) — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28925
- AEAT: presentación de autoliquidaciones periódicas, modelo 369 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/iva-comercio-electronico/presentacion-autoliquidaciones-periodicas-modelo-369.html
- AEAT: IVA y comercio electrónico — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/iva-comercio-electronico.html
- AEAT: identificación para realizar operaciones con otros empresarios de la UE — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/iva-operaciones-comercio-exterior/identificacion-realizar-operaciones-otros-empresarios-ue.html
- AEAT: formulario 035 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/folleto-actividades-economicas/1-declaracion-censal/1_5-formulario-035.html
- AEAT: calendario del contribuyente 2026 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/calendario-contribuyente/calendario-contribuyente-2026/calendario-anual.html
Equipo Consult GlobalLex
Asesoría fiscal, contable y legal para vendedores de Amazon y marketplaces, emprendedores extranjeros y empresas de Canarias. Colaborador social de la AEAT y de la TGSS.
Redactado con asistencia de IA y contrastado, dato por dato, con las fuentes oficiales citadas. Revisado el 25 de octubre de 2026.
¿Prefieres que lo revisemos contigo?
Cuéntanos tu caso por WhatsApp. La admisión es previa revisión del caso y te diremos con claridad qué necesitas y qué no.